Звільнення директора: правила нарахування ЄСВ та ПДФО для Дія Сіті

З такої компенсації відпустки ви утримуєте 5% ПДФО і 5% військового збору з працівника, а 13% ПДФО та ЄСВ за ставкою 22% сплачуєте за рахунок підприємства.

Обґрунтування

Компенсація за невикористану відпустку є складовою заробітної плати. Це виплата у зв’язку з трудовими відносинами, тому для резидента Дія Сіті вона підпадає під пільговий режим оподаткування ПДФО 5%, якщо виконується умовний критерій резидентства та інші вимоги, але при невиконанні критеріїв спрацьовує механізм донарахування податку.

Якщо у відповідному місяці резидент Дія Сіті не відповідає вимогам пунктів 2 і 3 частини першої статті 5 Закону №1667, він зобов’язаний донарахувати ПДФО за ставкою 18%. При цьому з доходу працівника утримується 5% ПДФО, а різницю 13% роботодавець сплачує за власний рахунок відповідно до п. 170.14-1.5 ПКУ 170.14-1.5 ПКУ.

ЄСВ при невиконанні критеріїв сплачується за загальною ставкою 22% від суми нарахованої заробітної плати (у тому числі компенсації відпустки). Пільга у вигляді мінімального страхового внеску застосовується лише в місяці, коли резидент Дія Сіті відповідає критеріям Закону №1667, тому за місяць, у якому критерії не виконано, ЄСВ нараховується у повному розмірі 22% на всю суму такої компенсації.

Підсумок: утримуєте з директора 5% ПДФО і 5% військового збору, 13% ПДФО та 22% ЄСВ сплачує підприємство, оскільки критерії Дія Сіті за місяць не виконано.