Включення витрат до зведеної ПН: правильність розрахунків і нюанси

Витрати на інтернет, канцтовари, Арт-Звіт, Вчасно та ноутбук бухгалтера з залишковою вартістю слід включити до зведеної ПН за п. 199.1 ПКУ, а виробничий комп’ютер можна не включати, якщо його використання повністю стосується оподатковуваної діяльності субпідрядника, а не ваших звільнених/неоподатковуваних операцій. Розрахунок ПЗ 1 494,59 грн виглядає логічним за умови, що анти-ЧВ 43,71% застосовано до всієї бази цих придбань і враховано ставку ПДВ 20%.

Обґрунтування

Стаття 199 ПКУ зобов’язує розподіляти податковий кредит за товарами, послугами та необоротними активами, які одночасно використовуються в оподатковуваних і неоподатковуваних (звільнених) операціях. У такому разі на суму частки вхідного ПДВ, що відповідає частці використання в неоподатковуваних операціях (анти-ЧВ), нараховуються компенсуючі податкові зобов’язання і складається зведена ПН з кодом ознаки «2» за п. 199.1 ПКУ. Ст. 199 ПКУ

Інтернет, канцтовари, Арт-Звіт, Вчасно та ноутбук бухгалтера є типово адміністративними витратами, які забезпечують діяльність підприємства в цілому. Якщо підприємство одночасно здійснює оподатковувані та неоподатковувані/звільнені операції і немає можливості чітко віднести ці придбання лише до оподатковуваної діяльності, вони вважаються такими, що частково використовуються в неоподатковуваних операціях, тож підпадають під розподіл за ст. 199 ПКУ. Ст. 199 ПКУ

Для ноутбука як необоротного активу база для нарахування ПЗ за правилами розподілу визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості на початок звітного періоду. Саме цю суму (14 882,78 грн) доцільно брати як базу для розрахунку частки ПДВ, що компенсується за ст. 199 ПКУ, разом з іншими «подвійними» придбаннями. Ст. 199 ПКУ

Виробничий комп’ютер до зведеної ПН за ст. 199 ПКУ не слід включати, якщо є чітке обґрунтування, що він використовується виключно для оподатковуваних операцій (наприклад, вся виробнича частина фільму фактично виконана ФОП-субпідрядником, а на вашому комп’ютері не здійснюється звільнена/неоподатковувана діяльність). У такому разі відсутня частка використання цього активу в неоподатковуваних операціях, а отже немає бази для нарахування компенсуючих ПЗ за ст. 199 ПКУ. Ст. 199 ПКУ

Сума ПЗ 1 494,59 грн коректна лише за умови, що:

1. База для розподілу = загальна вартість придбань, які використовуються одночасно в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях, тобто:

2. Частка використання в неоподатковуваних операціях (анти-ЧВ) = 43,71% застосовується до всієї цієї бази.

3. Ставка ПДВ = 20%.

Тоді ПЗ за ст. 199 ПКУ розраховуються за формулою:

• База для ПЗ = 17 096,67 грн * 43,71% = 7 475,00 грн (округлення умовне, залежить від ваших точних розрахунків).
• Сума ПДВ = 7 475,00 грн * 20% = 1 495,00 грн.

Отже, декларована вами сума 1 494,59 грн є математично близькою до результату, що узгоджується з наведеним підходом, і може відрізнятись лише через інше правило округлення або незначну різницю в базі чи анти-ЧВ, яку ви застосовували.

Підсумовуючи, склад зведеної ПН (адмінвитрати + ноутбук бухгалтера) та невключення виробничого комп’ютера за умови його виключно «ПДВ-шного» використання відповідає логіці ст. 199 ПКУ, а сума 1 494,59 грн є обґрунтованою, якщо правильно визначені база та анти-ЧВ.