Правильність визначення ЧВ та анти-ЧВ для ПДВ у червні

Так, логіка розрахунку ЧВ і антиЧВ правильна, і саме ці показники слід відобразити у таблиці 1 додатка Д5 за червень, якщо це перший місяць появи неоподатковуваних операцій у 2026 році.

Обґрунтування

Неоподатковувані операції включають, зокрема, постачання послуг, місце постачання яких за правилами ст. 186 ПКУ визначено за межами митної території України, отже такі операції не обкладаються ПДВ в Україні. 186 ПКУ

Платник, який протягом звітного періоду має одночасно оподатковувані та неоподатковувані операції і розподіляє податковий кредит, повинен розрахувати частку використання (ЧВ) і антиЧВ у таблиці 1 додатка Д5. Такий розрахунок за підсумками року прямо передбачений п. 199.4 ПКУ, а для першого періоду появи неоподатковуваних операцій застосовується той самий підхід (із поданням Д5 у цьому періоді).

Формули для таблиці 1 Д5: ЧВ = (обсяг оподатковуваних постачань / загальний обсяг усіх постачань) × 100%, антиЧВ = 100% – ЧВ. У профільних роз’ясненнях прямо зазначено, що графа 4 таблиці 1 містить загальний обсяг постачань за період, а графа 5 – обсяг оподатковуваних, далі ЧВ = гр. 5 × 100% : гр. 4, антиЧВ = 100 – ЧВ.

У вашій ситуації:

Отже, у таблиці 1 додатка Д5 за червень відображаються: у графі 4 – 826 193,00 грн, у графі 5 – 465 064,50 грн, у графі 6 – 56,29%, у графі 7 – 43,71%. Ці показники надалі використовують для розподілу податкового кредиту в наступних періодах, доки за підсумками року не буде проведено річний перерахунок.

Розрахунок

Розрахунок загального обсягу постачань:
465 064,50 грн (оподатковувані) + 361 128,50 грн (послуги нерезиденту) = 826 193,00 грн

Розрахунок ЧВ:
ЧВ = 465 064,50 / 826 193,00 × 100 = 56,29%

Розрахунок антиЧВ:
антиЧВ = 100 – 56,29 = 43,71%