Податки для ФОП: облік доходів та переведення на рахунок

Як ФОП на єдиному податку він сплатить єдиний податок лише з 1 000 євро, які будуть перераховані на підприємницький рахунок в Україні (за умови такого перерахування до кінця звітного періоду), а 4 000 євро, які залишаться в Payoneer та будуть використані для особистих потреб, за позицією ЗІР ДПС підлягають оподаткуванню як доходи фізичної особи.

Відповідно до роз'яснення, наведеного у категорії 107.01.03 ЗІР ДПС https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41107, якщо кошти, отримані від зовнішньоекономічної діяльності, надходять на рахунок у системі Payoneer та в подальшому перераховуються на рахунок ФОП, відкритий в українському банку для здійснення підприємницької діяльності, такі кошти включаються до доходу ФОП – платника єдиного податку та оподатковуються за правилами глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України.

При цьому ЗІР ДПС окремо зазначає, що якщо такі кошти не перераховуються на підприємницький рахунок в Україні до кінця звітного (податкового) періоду, а залишаються на рахунку Payoneer або використовуються шляхом перерахування на особисті рахунки чи для власних потреб, то вони, за позицією ДПС, не вважаються підприємницьким доходом, а підлягають оподаткуванню за правилами, встановленими для фізичних осіб (18% ПДФО та 5% ВЗ).

У наведеній ситуації 10.07.2026 року на рахунок у системі Payoneer надійшло 5 000 євро. Якщо до кінця III кварталу 2026 року на валютний підприємницький рахунок в Україні буде перераховано лише 1 000 євро, то саме ця сума, відповідно до позиції ЗІР ДПС, включається до доходу ФОП та є базою для нарахування єдиного податку. При цьому така сума перераховується у гривню за офіційним курсом НБУ, встановленим на дату надходження коштів на рахунок у системі Payoneer (10.07.2026), оскільки саме ця дата, згідно з роз'ясненням ЗІР ДПС та п. 292.5 ПКУ, є датою отримання доходу.

Водночас 4 000 євро, які планується зняти у Європі без зарахування на підприємницький рахунок в Україні, відповідно до роз'яснення ЗІР ДПС не включаються до доходу ФОП. За позицією податкового органу такі кошти повинні оподатковуватися як доходи фізичної особи за загальними правилами (ПДФО та військовий збір).

Щодо питання, чи потрібно обов'язково переводити 100 % коштів із Payoneer на підприємницький рахунок в Україні, Податковий кодекс України не містить прямої вимоги про обов'язкове перерахування всієї суми надходжень. Однак саме позиція ЗІР ДПС полягає в тому, що лише кошти, які перераховані на підприємницький рахунок у банку України, розглядаються як підприємницький дохід платника єдиного податку. Кошти, які залишаються на рахунку Payoneer або використовуються без такого перерахування, ДПС вважає доходом фізичної особи, що оподатковується за загальними правилами.

Таким чином, якщо ФОП бажає, щоб увесь дохід від зовнішньоекономічної діяльності був оподаткований саме в межах спрощеної системи, то, виходячи з позиції ЗІР ДПС, усі отримані кошти потрібно перераховувати на підприємницький рахунок в українському банку у межах звітного періоду.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2