Оподаткування поворотної фінансової допомоги в різних системах оподаткування

Не оподатковується, якщо на дату спливу 12 місяців підприємство вже перебуває на загальній системі.

Під час перебування на спрощеній системі отримана поворотна фінансова допомога не включається до доходу, якщо з моменту її отримання не минуло 12 календарних місяців (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, пп. 3 п. 292.11). Оскільки цей строк завершився вже після переходу на загальну систему, правила спрощеної системи щодо включення такої суми до доходу не застосовуються.

Після переходу на загальну систему об’єкт оподаткування визначається за фінансовим результатом за даними бухгалтерського обліку (Податковий кодекс України, пп. 134.1.1). Отримання поворотної фінансової допомоги не призводить до виникнення доходу, оскільки одночасно виникає зобов’язання її повернення, тобто не відбувається збільшення власного капіталу.

Норми Податкового кодексу України не передбачають коригувань фінансового результату у разі неповернення ПФД протягом 12 місяців або прострочення її повернення (Податковий кодекс України, ст. 140), тому сама по собі така обставина не створює податкових наслідків на загальній системі.

Оподаткування виникає лише тоді, коли заборгованість перестає бути поворотною і набуває ознак безповоротної фінансової допомоги, зокрема у разі прощення боргу або після закінчення строку позовної давності (Податковий кодекс України, пп. 14.1.257). Строк позовної давності становить 3 роки з моменту, коли зобов’язання мало бути виконано (Цивільний кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863, ст. 257).

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2