Фінансування змагань: договір та оподаткування для ФОП

Перерахувати кошти ФОПам можна за договором цільового фінансування (гранту / цільової фінансової підтримки) з чітким цільовим призначенням та обов’язком звітувати, а для ФОПа така сума не є підприємницьким доходом і оподатковується як дохід фізичної особи (18% ПДФО + 5% військовий збір), якщо немає спеціальної податкової пільги.

Обґрунтування

1. Для ГО це допустимий механізм
ГО має право отримувати фінансову підтримку з бюджетів і сама може надавати фінансову допомогу в межах статутних цілей, але при цьому зобов’язана вести бухоблік, звітність та звітувати про цільове використання коштів. Отже, надання цільової фінпідтримки командам у рамках проекту / програми, передбаченої статутом, відповідає загальним засадам діяльності ГО і фінансової підтримки. Про громадські об'єднання

2. Яка форма договору для переказу коштів ФОПу
Оптимально укласти з кожним ФОПом письмовий договір про цільове фінансування (договір про надання цільової фінансової підтримки / грантовий договір), у якому чітко визначити мету і предмет: участь у конкретних змаганнях, закупівля комплектуючих для ракетних змагань. У договорі мають бути істотні умови, аналогічні до договору про меценатську допомогу: вид фінансування, напрями використання коштів, обсяг і строки надання, порядок контролю (звіт, первинні документи), відповідальність за порушення та нецільове використання. Про внесення змін до деяких законів України щодо меценатської діяльності у сфері фізичної культур...

3. Спеціальної пільги для таких виплат ФОПу не передбачено
Податкові звільнення прямо встановлюються Податковим кодексом або спеціальними нормами для бюджетних грантів чи окремих програм підтримки. Для міжнародних грантів і цільової допомоги податківці виходять з того, що якщо така допомога не є оплатою за товари чи послуги ФОПа, то вона не є підприємницьким доходом, але оподатковується як дохід фізичної особи. У наведених нормах немає пільги, яка б звільняла цільову допомогу від ГО спортивного чи технічного спрямування від оподаткування як доходу фізособи.

4. Статус доходу у ФОПа
Якщо кошти надійшли ФОПу не як оплата за його товари / послуги, а як цільова фінансова підтримка участі у змаганнях, вони не відповідають критеріям підприємницького доходу в межах обраних видів діяльності. У такому разі для податківців це «інші доходи» фізичної особи, що оподатковуються за загальними правилами ПДФО і військового збору, а не єдиним податком.

5. Оподаткування у ФОПа
Для таких «непідприємницьких» надходжень діє загальне правило: 18% ПДФО + 5% військовий збір з суми, перерахованої ФОПу. Отримані кошти слід розглядати як дохід фізичної особи, задекларувати в річній декларації та сплатити податки, якщо інше прямо не звільнено ПКУ. Формулювання «безповоротна допомога», «цільове фінансування» саме по собі не змінює режим оподаткування, важлива правова природа операції та наявність / відсутність конкретної пільги.

6. Що варто закріпити в договорі
У договорі доцільно передбачити зобов’язання ФОПа: використати кошти виключно на закупівлю визначених комплектуючих для участі в конкретних змаганнях, надати ГО звіт з копіями первинних документів, повернути кошти у разі невикористання або нецільового використання. Це допоможе ГО підтвердити цільовий характер витрат і знизити ризики для статусу неприбутковості.

Підсумок: ГО може законно перерахувати кошти ФОПам за договором цільового фінансування участі у змаганнях, але для ФОПа ці кошти слід вважати доходом фізичної особи, а не підприємницьким, з оподаткуванням 18% ПДФО і 5% військового збору.