Чи можуть ФОП отримувати роялті за ліцензійним договором

Однозначно стверджувати, що зарахування роялті фізичної особи на підприємницький рахунок ФОП не створює ризиків для спрощеної системи, не можна, оскільки офіційних роз'яснень ДПС із цього питання немає, тому варто отримати індивідуальну податкову консультацію.

Відповідно до п. 292.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 до доходу фізичної особи – підприємця, яка є платником єдиного податку, не включаються пасивні доходи, зокрема роялті. Тому, якщо виплата здійснюється фізичній особі як власнику майнових прав, а ТОВ утримує із суми роялті ПДФО та військовий збір як податковий агент, такий дохід оподатковується за правилами розділу IV ПКУ і не є підприємницьким доходом.

Разом із тим ПКУ не визначає, чи може такий дохід надходити саме на підприємницький рахунок ФОП, а офіційної позиції ДПС щодо цього питання наразі немає.

Водночас слід враховувати сформовану практику податкових органів щодо платників єдиного податку. Наразі ДПС, як правило, виходить із того, що отримання доходу від виду діяльності, який відсутній у Реєстрі платників єдиного податку, може бути підставою для втрати права на застосування спрощеної системи оподаткування.

При цьому застосувати такий підхід до роялті складно. З одного боку, роялті є пасивним доходом і не включаються до доходу платника єдиного податку. З іншого боку, якщо такі кошти надходять саме на підприємницький рахунок ФОП, не можна виключати, що контролюючий орган спробує розцінити їх як дохід, пов'язаний із підприємницькою діяльністю.

Додатково ситуацію ускладнює те, що КВЕД 77.40 «Лізинг інтелектуальної власності та подібних продуктів, крім творів, захищених авторськими правами» не може застосовуватися платниками єдиного податку. Тобто усунути потенційний ризик шляхом внесення відповідного КВЕД до Реєстру платників ЄП фактично неможливо.

Саме тому передбачити, який підхід займе ДПС під час перевірки, неможливо. З огляду на наявність ризику застосування податковими органами підходу щодо отримання доходу не за видом діяльності, рекомендуємо звернутися за індивідуальною податковою консультацією. Це дозволить отримати офіційну позицію контролюючого органу саме щодо можливості зарахування роялті, які належать фізичній особі, на підприємницький рахунок ФОП без ризику втрати права на спрощену систему оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2