Порядок розрахунків між ФОП та ТОВ за консигнацією товарів

Ні, за договором консигнації (комісії) ТОВ не повинно перераховувати ФОП 1 166,67 грн. ФОП належить лише вартість товару, визначена договором. Водночас утримувати комісійну винагороду із виручки при роботі з ФОП 2 групи не рекомендується через податкові ризики.

ФОП 2 групи, який не є платником ПДВ, передає ТОВ товар на реалізацію за договором консигнації (комісії). Правовідносини сторін регулюються нормами Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863. Відповідно до ст. 1013 Цивільного кодексу України комітент зобов'язаний виплатити комісіонеру винагороду, а згідно зі ст. 1020 Цивільного кодексу України комісіонер має право утримати належну йому винагороду із коштів, отриманих для комітента, якщо інше не встановлено договором.

Для цілей ПДВ база оподаткування при постачанні товарів за договорами комісії визначається відповідно до п. 189.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Якщо сторони погодили, що вартість товару ФОП становить 1 000 грн, саме ця сума належить ФОП як власнику товару. Сума ПДВ, яка виникає у ТОВ як платника ПДВ, не є доходом ФОП і не підлягає перерахуванню йому.

Якщо комісійна винагорода ТОВ становить 30% від вартості товару, її розмір дорівнює 300 грн.

Разом із тим для ФОП 2 групи безпечніше не застосовувати механізм утримання комісійної винагороди із виручки, хоча таке право передбачене ст. 1020 Цивільного кодексу України. Це пов'язано з тим, що контролюючі органи можуть розцінити таке утримання як негрошову форму розрахунків (взаємозалік), тоді як відповідно до п. 291.6 Податкового кодексу України платники єдиного податку повинні здійснювати розрахунки виключно у грошовій формі. Тут виникає ситуація: якщо ФОП отримає "на руки" тільки 700 грн, а 300 грн утримає комісіонер самостійно, то фактично виявиться, що ФОП отримав свій дохід 1000 грн за проданий товар у змішаній формі : 700 грн грошима, а 300 грн - послугами, що є негрошовою формою. .

Тому для мінімізації податкових ризиків доцільно застосовувати такий порядок розрахунків:

ТОВ перераховує ФОП 1 000 грн — вартість реалізованого товару;
після цього ФОП окремим безготівковим платежем сплачує ТОВ комісійну винагороду у сумі 300 грн.

ФОП 2 групи має право бути комітентом за договором комісії з ТОВ на загальній системі оподаткування. Обмеження, встановлене пп. 2 п. 291.4 Податкового кодексу України, стосується надання послуг самим ФОП. У цій ситуації ФОП не надає послугу, а реалізує власний товар через посередника, тоді як послугу комісії надає ТОВ. Податковий кодекс України не містить заборони для ФОП 2 групи отримувати такі послуги від юридичної особи на загальній системі оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2