Податкові зобов'язання орендодавця при розірванні договору оренди

Ні, податкові зобов’язання з ПДВ у орендодавця не виникають, якщо гарантійний депозит зараховується саме як штрафна санкція, а не як оплата послуг.

Якщо за умовами договору сума гарантійного депозиту при достроковому розірванні договору оренди не повертається і визнається компенсацією за порушення зобов’язань, така сума має характер неустойки. Відповідно до п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text суми штрафів, пені та неустойки, отримані у зв’язку з невиконанням або неналежним виконанням договірних зобов’язань, не включаються до бази оподаткування ПДВ. Тому на таку суму податкові зобов’язання не нараховуються.

Якщо на момент отримання гарантійного депозиту він був визначений як аванс за орендні послуги і на нього були нараховані податкові зобов’язання з ПДВ, то при зміні його призначення на штрафну санкцію необхідно відкоригувати такі податкові зобов’язання шляхом складання розрахунку коригування до податкової накладної з причиною «повернення товару або авансових платежів».

Якщо ж гарантійний платіж із самого початку мав виключно забезпечувальний характер і ПДВ при його отриманні не нараховувався, то при його зарахуванні як штрафу жодних податкових наслідків з ПДВ та обов’язку складати податкову накладну або розрахунок коригування не виникає.

У бухгалтерському обліку орендодавця така сума визнається іншим операційним доходом.(Дт377 або 685/орендар - Кт715)

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2