Відображення валютних операцій при поверненні коштів постачальнику

Недоотримані 8,00 євро списуються на витрати, а повернення авансу відображається з урахуванням зміни статусу заборгованості та курсових різниць.

Аванс, перерахований постачальнику-нерезиденту, спочатку обліковується як немонетарна стаття на субрахунку 371 за курсом НБУ на дату оплати, і за такою заборгованістю курсові різниці не визначаються (НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00, п. 6).

Після того як постачальник повідомив про неможливість поставки і сторони погодили повернення коштів, така заборгованість змінює свій характер на монетарну, оскільки підлягає погашенню грошима. У зв’язку з цим відповідно до п. 8 НП(С)БО 21 курсові різниці визначаються на дату такої зміни, на дату балансу та на дату фактичного надходження коштів.

Сума 8,00 євро, яка не була повернута, фактично є банківською комісією за міжнародний переказ. Оскільки ці витрати понесені підприємством, їх слід включити до складу витрат на обслуговування банківських операцій, що відносяться до адміністративних витрат (НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text, п. 18).

Проведення:

Перераховано аванс постачальнику — Дт 371 – Кт 312

Відображено курсову різницю при зміні статусу заборгованості (за наявності) — Дт 371 – Кт 714 або Дт 945 – Кт 371

Списано комісію банку (8,00 євро) — Дт 92 – Кт 371

Отримано повернення коштів від постачальника — Дт 312 (або 316) – Кт 371

Якщо між датою визнання монетарної заборгованості та датою надходження коштів змінювався курс НБУ, додатково визначаються курсові різниці за сумою, що підлягає поверненню.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2