Проблеми з реєстрацією платника ПДВ та податковими зобов'язаннями

Податкова має зареєструвати вас не з 14.07, а «заднім числом» як особу, що підлягає обов’язковій реєстрації, а податкові зобов’язання за 11.07–13.07 ви самостійно не нараховуєте і податкові накладні за ці дні не реєструєте. За цим періодом зобов’язання і штрафи донараховує виключно ДПС за результатами перевірки.

Обґрунтування

При обов’язковій реєстрації дата, з якої ви вважаєтесь платником ПДВ, визначається нормами ПКУ та Положення №1130, а не датою другої «успішної» заяви. Датою реєстрації є день, що випливає з правил пунктів 183.2 та 183.10 ПКУ та пункту 3.11 Положення №1130, а до Реєстру контролюючий орган вносить запис у триденний строк від дати отримання заяви. Наказ Мінфіну «Про затвердження Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість».

Якщо ви підлягали обов’язковій реєстрації, але фактична реєстрація затягнулась через відмову/помилку в заяві, ви все одно несете відповідальність як зареєстрований платник ПДВ з дати, яка визначається законом, а не з дати фактичного внесення до Реєстру. Податкова прямо зазначає, що особа, яка підлягає обов’язковій реєстрації та не зареєстрована в порядку ст. 183 ПКУ (через неподання або неналежне оформлення заяви), несе відповідальність на рівні зареєстрованого платника ПДВ. Податкова консультація (ЗІР).

За період 11.07–13.07 ви не маєте права самостійно декларувати ПДВ або реєструвати податкові накладні, бо формально ще не були зареєстровані платником. Обов’язок подання декларації з ПДВ та право складати податкові накладні виникає лише у зареєстрованих платників, тому за цей період відсутні підстави для самостійної реєстрації ПН. Податкова консультація (ЗІР).

Податкові зобов’язання за «перехідний» період (з дня, наступного за граничним строком подання заяви, до фактичної реєстрації) визначає і донараховує ДПС за результатами перевірки, разом зі штрафом за ст. 123 ПКУ. Контролюючий орган зобов’язаний самостійно визначити суму грошових зобов’язань, якщо виявлено діяльність, що створює об’єкт оподаткування, а особа не подала декларації, та застосувати штраф 10/25/50% залежно від характеру порушення. Податкова консультація (ЗІР).

У підсумку, період 11.07–13.07 покривається донарахуваннями ДПС, а не вашими самостійними діями з реєстрації ПДВ.