Оподаткування компенсаційних виплат при звільненні: важливі нюанси ЄСВ

Така разова компенсація саме за припинення трудових відносин не є базою нарахування ЄСВ, а при визначенні максимальної бази ЄСВ у місяці звільнення враховують лише виплати, які входять до фонду оплати праці, причому в черговості: спочатку зарплата, потім ЦПД, далі лікарняні / декретні.

Обґрунтування

1. Чи є компенсація базою для ЄСВ

Якщо виплата пов’язана виключно з фактом припинення трудового договору, а не з виконаною роботою, вона за своєю суттю є не заробітною платою, а окремою компенсаційною виплатою при звільненні. Аналогічний підхід прямо показано для вихідної допомоги: її віднесено до інших виплат, що не належать до фонду оплати праці, і вона включена до Переліку виплат, на які ЄСВ не нараховується, зокрема як «вихідна допомога у разі припинення трудового договору» від 22.12.2010 №1170.

Отже, якщо ваша «компенсаційна виплата» документально оформлена як разова виплата за припинення трудових відносин (аналог вихідної допомоги), ЄСВ на неї не нараховується.

2. Які виплати враховуються до максимальної бази ЄСВ

Для роботодавців базою нарахування ЄСВ є суми нарахованої кожній застрахованій особі:
заробітної плати (основна, додаткова, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, що входять до фонду оплати праці) і винагороди за ЦПД, а також оплати перших 5 днів лікарняних та допомоги по вагітності та пологах, за винятком виплат із Переліку, на які ЄСВ не нараховується від 22.12.2010 №1170, абз. 1, 2 п. 1 ч. 1 ст. 7.

Компенсація за невикористану відпустку, зарплата, премії, «звичайні» компенсаційні виплати за відпрацьований час – це фонд оплати праці, вони включаються до бази ЄСВ і разом порівнюються з максимальною величиною.

Максимальна база у 2026 році – 20 МЗП, тобто 172 940 грн на місяць (це підтверджено, зокрема, у статтях щодо ЄСВ 2026 і Держбюджету‑2026) від 03.12.2025 №4695-IX, абз. 1, 2 п. 1 ч. 1 ст. 7.

3. Черговість при застосуванні максимальної бази

При перевищенні загальної суми виплат над максимальною базою контролери рекомендують застосовувати таку послідовність включення виплат до бази ЄСВ (до «стелі»):

Ця сама логіка описана й у матеріалі про максимальну базу ЄСВ 2026 року: спочатку враховують зарплату, потім ЦПД, далі лікарняні та декретні, до досягнення 172 940 грн від 08.07.2010 № 2464-VI, частини третьої статті 7.

Компенсація за припинення трудових відносин, яка не є фондом оплати праці і входить до Переліку «без-ЄСВ» виплат, взагалі не потрапляє до цієї черговості і не зменшує «лиміт» максимальної бази.

Підсумовуючи, у місяці звільнення для розрахунку ЄСВ ви:

1. визначаєте всі виплати, що є базою ЄСВ (зарплата, премія, відпускна компенсація тощо),
2. порівнюєте їх загальну суму з 172 940 грн,
3. у разі перевищення «обрізаєте» за наведеною черговістю, не включаючи разову компенсацію за припинення трудових відносин.