Як правильно відобразити ПСП в об'єднаному звіті працівника

ПСП ви застосовуєте до загальної бази за місяць, а в Об’єднаному звіті показуєте один рядок по зарплаті і окремий рядок по відпускних, але сума ПДФО у додатку 4ДФ відображається вже після врахування ПСП загалом за місяць, без окремого «розбиття» пільги між видами доходу.

Обґрунтування

ПСП застосовується до загального місячного доходу як заробітної плати, а не окремо до авансу чи до відпускних. Це прямо випливає з норми про право платника зменшити «загальний місячний оподатковуваний дохід» у вигляді зарплати на суму ПСП і з практичного роз’яснення, що пільга діє лише після остаточного розрахунку за місяць, а не при виплаті авансу або частини доходу. п. 169.1 Податкового кодексу України, ЗІР, категорія 103.08.01

У вашому випадку загальна база за місяць: 1128,00 грн зарплати + 895,95 грн відпускних = 2023,95 грн. Сума ПДФО з урахуванням базової ПСП 1664,00 грн розрахована коректно:
ПДФО до сплати = (2023,95 – 1664,00) * 18% = 64,79 грн.

У Додатку 1 Об’єднаного розрахунку до форми «Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску» або «Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску» зарплату і відпускні відображаєте у двох рядках по одному працівнику:

1. рядок із КТН «1» – сума зарплати за місяць 1128,00 грн у графах 16, 17, ЄСВ у графі 20
2. рядок із КТН «10» – сума відпускних 895,95 грн у графах 16, 17, відповідний ЄСВ у графі 20.
   Саме така логіка розподілу відпускних по рядках із кодом типу нарахувань «10» передбачена правилами заповнення Об’єднаного звіту для сум відпускних.

У додатку 4ДФ того ж Розрахунку усі нарахування (зарплата і відпускні) показуються як дохід з ознакою «101» у складі місячного доходу без розподілу за видами, у місяці нарахування. Сума ПДФО у графах 4а та 4 ставиться вже з урахуванням ПСП загалом за місяць, тобто 64,79 грн, а не окремо по зарплаті й окремо по відпускних. Окремого рядка для «частини ПДФО з відпускних» не передбачено.

Таким чином, ПСП технічно «сидить» у зменшеній сумі ПДФО в одному загальному рядку 4ДФ з ознакою доходу «101» і ознакою пільги (наприклад, «01»), а розподіл на зарплату та відпускні робиться лише в Д1 через КТН «1» та «10».