Розрахунки з фізособою за договором ЦПХ: податки і оплата

З винагороди по договору ЦПХ утримуються ПДФО 18%, ВЗ 5% та нараховується ЄСВ на суму винагороди.

Замовник послуг за ЦПД є податковим агентом. За нормою пп. «б» п. 176.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4264 у разі виплати податковими агентами доходів на користь фізичних осіб вони зобов'язані контролювати повноту утриманих та сплачених податків з сум виплачених доходів та відображати такі виплати в об'єднаній звітності.

Відповідно до п. 1 ч.1 ст.7 Закону № 2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169 єдиний внесок нараховується на суму … винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами. Саме Замовник повинен сплатити ЄСВ в бюджет за рахунок своїх коштів. Це пряма норма ч.1 ст.4 Закону № 2464, відповідно до якого платниками ЄСВ є роботавці, які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, чи за цивільно-правовими договорами.

Строки оплати податків по нарахованим сумам виконаних робіт ЦПД- в день виплати доходу (ПДФО- протягом 3 днів якщо виплата готівкою). Якщо винагороду нараховано, але в місяці нарахування не виплачено, то ЄСВ маєте сплатити не пізніше 20 числа наступного місяця, за місяцем нарахування доходу (ч.8 ст. 9 Закону № 2464), для ПДФО та ВЗ- ее пізніше 30 числа наступного місяця, за місяцем нарахування доходу (п.168.1 ПКУ та п.п. 1.4 п. 16-1 підрозділ 10 розділ ХХ ПКУ).

Якщо податковий агент нараховує дохід на користь фізособи за договором цивільно-правового характеру, то ПДФО він повинен перераховувати на бюджетний рахунок з кодом сплати11010400 - ПДФО, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата. Про це зазначають податківці в ЗІР, категорія 103.07 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=31923. Військовий збір із винагороди по ЦПХ- на той же розрахунковий рахунок, що і заробітна плата. ЄСВ, нарахований на винагороду по ЦПХ- на той же розрахунковий рахунок, що і ЄСВ із заробітної плати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2