Взаємозалік ФОП: наслідки купівлі боргу по кредиту ТОВ

Так, взаємозалік можливий, але у ФОП виникає оподатковуваний дохід у сумі 19 000 грн. А також, у нього після цієї операціїї лишаєься непогашеною сума заборгованості перед ТОВ у сумі 10 тис.

ФОП правомірно набуває право вимоги за договором відступлення (цесії), після чого між ним і ТОВ виникають зустрічні однорідні грошові вимоги. Таке відступлення регулюється ст. 512 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863, а припинення зобов’язань шляхом зарахування — ст. 601 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863. Зарахування проводиться у межах меншої суми, тобто 20 000 грн, після чого борг ФОП перед ТОВ зменшиться до 10 000 грн.

Для ФОП на загальній системі об’єктом оподаткування є чистий дохід — різниця між отриманим доходом і документально підтвердженими витратами (п. 177.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). При зарахуванні зустрічних вимог ФОП фактично отримує дохід у негрошовій формі в сумі 20 000 грн (погашення заборгованості перед ним). Водночас до витрат включається вартість придбання права вимоги — 1 000 грн (п. 177.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Таким чином, оподатковуваний дохід становить 19 000 грн (20 000 – 1 000), з якого сплачуються ПДФО 18% та військовий збір 5%.

ЄСВ також нараховується на суму чистого доходу відповідно до Закону України «Про збір та облік єдиного внеску...» https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17.

Операції з відступлення права грошової вимоги та зарахування грошових зобов’язань не є об’єктом оподаткування ПДВ (пп. 196.1.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Після проведення взаємозаліку ФОП залишається боржником перед ТОВ на суму 10 000 грн, яку необхідно погасити окремо.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2