Коли вводити екскаватор в експлуатацію та застосовувати амортизацію

1. Оптимальний місяць для введення в експлуатацію (оформлення Акту введення в експлуатацію за формою № ОЗ-1) — липень.

Екскаватор є транспортним засобом/спецтехнікою, яка підлягає державній реєстрації. Без техпаспорта (від 02.07) об'єкт юридично та технічно не готовий до експлуатації. Введення в експлуатацію у червні (до дати техпаспорта) може викликати питання у податкових інспекторів під час перевірки.

Відповідно до НП(С)БО 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00, амортизація починає нараховуватися з місяця, наступного за місяцем введення в експлуатацію. Якщо ввести в експлуатацію 22.06–30.06 (за наявності тимчасових номерів або якщо техніка не виїжджає з будмайданчика), амортизація почнеться з липня. Якщо ввести в експлуатацію 02.07 (після отримання техпаспорта), амортизація почнеться з серпня.

Рекомендуємо оформити введення в експлуатацію на початку липня (після 02.07). Це мінімізує будь-які податкові ризики щодо правомірності використання незареєстрованого ТЗ.

2.Застосовувати прискорену амортизацію варто, оскільки це дозволяє списати витрати на екскаватор у податковому обліку всього за 2 роки замість стандартних 5 років (екскаватори належать до 4 групи ОЗ — «Машини та обладнання»). Проте скористатися цією пільгою (згідно з п. 43-1 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8221) можна лише за одночасного дотримання таких умов:

1) Ви є платником податку на прибуток — «високодохідником» (або «малодохідником», який добровільно коригує фінрезультат на податкові різниці). Для малодохідників, які не рахують різниці, податкова амортизація повністю дорівнює бухгалтерській, і норми ПКУ про прискорення для них не мають сенсу.
2)Об'єкт має бути новим. Екскаватор не повинен бути у використанні (як в Україні, так і за кордоном) до моменту купівлі вами.
3)Власна господарська діяльність: Ви повинні використовувати його виключно у власній діяльності. Його не можна здавати в оренду або продавати до закінчення 2-річного строку нарахування прискореної амортизації.

Дозволено використовувати виключно прямолінійний метод. Але звертаємо увагу, якщо ви порушите умови (наприклад, продасте або здасте екскаватор в оренду протягом цих 2 років), вам доведеться зробити перерахунок: збільшити фінансовий результат на суму прискореної амортизації та зменшити на суму звичайної (п'ятирічної) амортизації, а також доплатити податок та пеню.

https://7eminar.ua/news/1368-do-yakix-grup-oz-mozna-vikoristovuvati-minimalno-dopustimii-strok-amortizaciyi?page=32

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2