Оренда автомобіля між підприємством та ФОП: нюанси обліку

Так, приватне підприємство має право орендувати автомобіль у такої особи. Порядок оформлення та оподаткування залежить від того, чи укладається договір із ФОП 3 групи, чи безпосередньо з фізичною особою.

Власником транспортного засобу у свідоцтві про реєстрацію є фізична особа, однак це не перешкоджає використанню автомобіля у підприємницькій діяльності. Власник має право використовувати належне йому майно для здійснення підприємницької діяльності відповідно до ст. 320 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863.

Договір може бути укладений із ФОП 3 групи. Це є найбільш доцільним варіантом, оскільки ФОП 3 го. має право надавати послуги з оренди юридичним особам незалежно від їхньої системи оподаткування. У такому випадку підприємство не утримує ПДФО, військовий збір та не нараховує ЄСВ із суми орендної плати.

Якщо договір укладається безпосередньо з фізичною особою, підприємство стає податковим агентом і під час виплати орендної плати повинно утримати ПДФО та військовий збір.

Оскільки директор приватного підприємства та ФОП є однією особою, , доцільно передати право підпису договору за наказом та довіреністю іншій особі - бухгалтеру, економісту, заступнику директора тощо.

Для передачі в оренду легкового автомобіля ФОП доцільно мати КВЕД 77.11 «Надання в оренду автомобілів і легкових автотранспортних засобів», а для вантажного автомобіля — КВЕД 77.12 «Надання в оренду вантажних автомобілів».

Для оформлення операції необхідні письмовий договір оренди транспортного засобу, акт приймання-передачі автомобіля із зазначенням його технічного стану, пробігу та вартості, а також документи, що підтверджують нарахування орендної плати (акти наданих послуг або інші первинні документи відповідно до умов договору).

Якщо договір укладається з ФОП, який використовує автомобіль у підприємницькій діяльності, нотаріальне посвідчення договору не є обов'язковим. Разом із тим ч. 2 ст. 799 Цивільного кодексу України передбачає нотаріальне посвідчення договору найму транспортного засобу за участю фізичної особи, тому для уникнення можливих спорів такий договір доцільно посвідчити нотаріально. Якщо договір укладається безпосередньо з фізичною особою, нотаріальне посвідчення є обов'язковим.

Після отримання автомобіля підприємство-орендар повинно подати повідомлення за формою №20-ОПП із зазначенням стану об'єкта «8» — «орендується», а ФОП — повідомлення за формою №20-ОПП зі станом «9» — «здається в оренду» відповідно до Порядку обліку платників податків і зборів №1588 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11.

Якщо договір укладено з ФОП 3 групи, підприємство виплачує орендну плату без утримання ПДФО, військового збору та ЄСВ відповідно до п. 177.8 і п. 297.1 Податкового кодексу України. Якщо ФОП є платником ПДВ (ставка єдиного податку 3%), підприємство має право на податковий кредит на підставі зареєстрованої податкової накладної. Якщо ФОП застосовує ставку 5% і не є платником ПДВ, право на податковий кредит не виникає. Виплата відображається у додатку 4ДФ з ознакою доходу «157».

Якщо договір укладено з фізичною особою, підприємство утримує ПДФО за ставкою 18% відповідно до п. 167.1 Податкового кодексу України та військовий збір за ставкою 5%. ЄСВ на орендну плату не нараховується, оскільки оренда майна не є виконанням робіт або наданням послуг (Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17). Виплата відображається у додатку 4ДФ з ознакою доходу «127».

Проведення:

Зарахування орендованого автомобіля на позабалансовий облік — Дт 01 «Орендовані необоротні активи»

Нарахування орендної плати — Дт 93 «Витрати на збут» – Кт 685 (або 631)

Утримано ПДФО (якщо договір укладено з фізичною особою) — Дт 685 – Кт 641/ПДФО

Утримано військовий збір (якщо договір укладено з фізичною особою) — Дт 685 – Кт 642/ВЗ

Перераховано орендну плату — Дт 685 – Кт 311

Оскільки автомобіль використовується для доставки товарів покупцям, підприємство має право відносити до витрат на збут вартість пального, використаного під час експлуатації орендованого автомобіля, за наявності первинних документів, що підтверджують його використання, а також витрати на поточний ремонт і технічне обслуговування, якщо такий обов'язок покладено на орендаря договором, відповідно до ст. 801 Цивільного кодексу України.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2