Визначення курсових різниць при оплаті постачання товарів за контрактом

Ні, на дату отримання оплати 07.07.2026 перераховувати податкові зобов’язання з ПДВ і складати розрахунок коригування до податкової накладної від 29.06.2026 не потрібно, якщо договором не передбачено зміну ціни товару в еквіваленті іноземної валюти на дату оплати.

Для цілей бухгалтерського обліку на дату оплати перераховується лише монетарна дебіторська заборгованість із відображенням курсових різниць. Такий перерахунок не впливає на ПДВ.

У разі постачання товарів на митній території України податкові зобов’язання з ПДВ виникають за правилом першої події відповідно до п. 187.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. У цій ситуації першою подією є відвантаження товару 29.06.2026. Тому на цю дату база оподаткування визначається у гривнях за курсом НБУ, що діяв на день відвантаження, та складається податкова накладна.

Вартість з ПДВ = 24 000 × 44,8596 = 1 076 630,40 грн.

База оподаткування без ПДВ = 1 076 630,40 / 1,2 = 897 192,00 грн.

ПДВ 20% = 897 192,00 × 20% = 179 438,40 грн.

Відповідно до п. 192.1 Податкового кодексу України коригування податкових зобов’язань проводиться у разі зміни суми компенсації вартості товарів, зокрема через перегляд цін, повернення товарів або повернення передоплати. За постачанням із фіксованою ціною в іноземній валюті отримання оплати як друга подія за іншим курсом НБУ саме по собі не змінює договірну вартість товару, визначену на дату відвантаження. Тому підстав для складання розрахунку коригування немає.

Розрахунок коригування на дату оплати потрібно було б складати лише тоді, коли договором прямо передбачено перерахунок гривневої ціни товару, тобто суми компенсації, за валютним курсом на дату оплати.

Оскільки товар відвантажено з подальшою оплатою в іноземній валюті, виникає монетарна дебіторська заборгованість. На дату балансу 30.06.2026 та на дату отримання оплати 07.07.2026 курсові різниці визначаються відповідно до НП(С)БО 21 «Вплив зміни валютних курсів» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00.

Курсові різниці відображаються у складі інших операційних доходів на субрахунку 714 або інших операційних витрат на субрахунку 945. Вони впливають на фінансовий результат до оподаткування та, відповідно, на податок на прибуток, але не змінюють базу оподаткування ПДВ і не відображаються у ПДВ-обліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2