Взаємозалік за помилковою оплатою: дати та податкові наслідки

Взаємозалік слід провести датою фактичного отримання листа, а з ПДВ потрібно зробити РК і нову ПН.

Операції відображаються в обліку на дату їх здійснення, а підставою для зміни призначення платежу є саме лист покупця. Оскільки він отриманий через електронну систему, визначальною є дата фактичного отримання такого листа, навіть якщо в самому документі не зазначено вхідний номер чи дату. Саме цією датою оформлюється взаємозалік.

З точки зору ПДВ, на дату отримання надлишкових коштів виникли податкові зобов’язання за правилом першої події (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, п. 187.1), і була складена податкова накладна на суму переплати.

На дату отримання листа і перенесення коштів на інше замовлення відбувається зміна призначення авансу, що прирівнюється до коригування попередньої операції (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, п. 192.1). У цей день необхідно:

скласти розрахунок коригування до первісної податкової накладної на зменшення суми (реєструє покупець);
скласти нову податкову накладну на нове замовлення на дату такого заліку.

Для податку на прибуток така операція не впливає на фінансовий результат, оскільки відбувається лише зміна аналітики розрахунків без виникнення доходів чи витрат.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2