Документи для закриття агентської винагороди на ЄП: поради

Відповідно до офіційної позиції контролюючих органів, зокрема ІПК ДПСУ від 04.11.2024 № 5115/ІПК/99-00-24-03-03, самостійне утримання агентом належної йому винагороди з отриманих від покупців транзитних коштів не підпадає під поняття негрошової форми розрахунків і не порушує вимоги спрощеної системи.

Пп. 292.4 ст. 292 Кодексу визначено, що у разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента).

При цьому датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) (п. 292.6 ст. 292 Кодексу).

Платники єдиного податку першої – третьої груп повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі – готівковій або безготівковій (у тому числі з використанням електронних грошей) (п. 291.6 ст. 291 Кодексу).

Враховуючи викладене, за договором комісії клієнт за придбаний товар розраховується з фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку (комітентом), який зобов’язаний перерахувати усі отримані кошти суб’єкту господарювання (комісіонеру), та отримати винагороду за проданий товар як комітент виключно від вказаного суб’єкта господарювання (комісіонера).

Разом з тим самостійне утримання комітентом належної йому винагороди з отриманих від покупців коштів не підпадає під поняття негрошової форми розрахунків або бартерної (товарообмінної операції).

Документи, якими закривається операція:

• Договір комісії або агентський договір, у якому обов'язково прописано право агента (комісіонера) самостійно утримувати належну йому винагороду з виручки, що підлягає перерахуванню принципалу (комітенту).
• Звіт агента (комісіонера) з детальним розрахунком: загальна сума отриманої від покупців виручки, розрахована сума агентської винагороди, сума до виплати принципалу за вирахуванням винагороди.
• Акт наданих агентських послуг (на суму винагороди).
• Банківські виписки (на підтвердження отримання грошей від покупців та перерахування принципалу решти коштів за мінусом винагороди).

Дт 311 Кт 685 — отримано транзитні кошти від покупців на поточний рахунок агента (повна сума);
Дт 377 Кт 703 — нараховано агентську винагороду згідно з Актом наданих послуг;
Дт 703 Кт 641/ПДВ — нараховано ПДВ на суму винагороди (якщо ТОВ є платником ПДВ за ставкою 3%);
Дт 685 Кт 377 — відображено утримання агентської винагороди з транзитних коштів принципала на підставі Звіту агента та договору;
Дт 685 Кт 311 — перераховано принципалу чистий залишок виручки (виручка − винагорода).
При такому підході дебетові та кредитові суби за субрахунками 685 (розрахунки з принципалом) та 377 (розрахунки за винагородою) повністю закриваються на підставі первинних звітних документів без оформлення негрошових угод про взаємозалік.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2