Оформлення передачі автоцивілки при продажу автомобіля фізособі

Передача залишку автоцивілки разом з авто без компенсації для покупця є додатковим благом фізособи, тож загалом треба або включити вартість невикористаної страховки в ціну авто/окремо компенсувати, або нарахувати ПДФО і військовий збір із вартості такого «подарунка»; просто списати цю суму собі в дохід без оподаткування доходу фізособи не можна.

Обґрунтування

Залишок сплаченої страхової премії обліковується як витрати майбутніх періодів і списується протягом строку дії договору. Після продажу автомобіля підприємство більше не отримує економічної вигоди від страхового покриття, тому невикористана частина підлягає списанню на витрати або закриттю через розрахунки зі страховиком/покупцем. Це робиться через рахунок 39 з подальшим списанням на витрати чи дохід залежно від компенсації. Інструкції

Операції зі страхування не є об’єктом ПДВ. Тому ні при списанні залишку страховки, ні при її компенсації ПДВ не нараховується. Це прямо випливає з норм щодо неоподаткування операцій страхування. пп. 196.1.3 Податкового кодексу України

Якщо поліс фактично «пішов» до фізособи без компенсації, у неї виникає дохід як додаткове благо. Передача невикористаної частини страховки без оплати означає, що фізособа отримала вигоду за рахунок підприємства. Такий дохід підпадає під норми про додаткове благо, і підприємство як податковий агент має нарахувати та утримати ПДФО 18 % (із натуральним коефіцієнтом, оскільки дохід у негрошовій формі) і військовий збір 5 %. пп. 164.2.17 ПКУ

Схема, коли ви просто визнаєте собі дохід від залишку страховки, а покупцю видаєте акт приймання-передачі автоцивілки без вартості, не знімає ризику додаткового блага. Формальне невказання суми в акті не змінює суті, що фізособа отримала безоплатну послугу страхового покриття. Це може бути кваліфіковано як дохід, з якого не утримано ПДФО та військовий збір, з подальшими донарахуваннями.

Коректні варіанти дій у вашій ситуації залежать від того, чи реально можлива компенсація.

1. Якщо ще можна юридично «переоформити» умови: доцільно оформити додаткову угоду до договору купівлі-продажу або окрему угоду, де прямо зазначити, що ціна авто включала в себе також вартість невикористаної страховки. Тоді поліс вважається оплаченим покупцем, а додаткового блага не виникає.
2. Якщо покупець принципово нічого не доплачує і змінювати ціну заднім числом не будете, безпечний з точки зору ПДФО/вз варіант один – розірвати або змінити страховий договір зі страховиком і повернути собі частину премії, яку визнаєте доходом, а страховку на покупця він оформлює вже окремо. Якщо ж поліс уже юридично переоформлено на покупця без повернення коштів, у нього є оподатковуване додаткове благо.

Відобразити передачу автоцивілки можна актом, але вартість треба або включити в ціну/компенсацію, або оподаткувати як додаткове благо. Сам по собі акт на «1 шт.» без зазначення вартості без зміни розрахунків не усуває податкових наслідків щодо ПДФО та військового збору. Підсумково, щоб мінімізувати ризики, слід або документально «вшити» вартість страховки в ціну авто, або визнати й оподаткувати дохід фізособи як додаткове благо.