Штраф за порушення правил: бухгалтерський облік та податкові нюанси

Ні, запропоновані проведення є неправильними; витрати і доходи не визнаються, відповідно податкових різниць і податку на репатріацію не виникає.

Штраф за порушення ПДР, навіть якщо він виник під час відрядження, є особистим зобов’язанням водія, а не витратами підприємства. Тому відображення через рахунок 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки» та одночасне визнання доходу через рахунок 715 є необґрунтованим, оскільки підприємство не несе власних витрат у цій операції (Інструкція про застосування плану рахунків №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99).

Суми, сплачені з корпоративної картки або за рахунок виданого авансу, фактично є використанням коштів підприємства на особисті потреби працівника, що формує його заборгованість перед підприємством. Така заборгованість обліковується на субрахунку 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків» із подальшим погашенням шляхом утримань із заробітної плати.

Оплата штрафу з корпоративної картки — Дт 3721 – Кт 311
Перенесення суми штрафу на заборгованість працівника — Дт 375 – Кт 3721
Утримання із заробітної плати (20% щомісяця) — Дт 661 – Кт 375

Оскільки у бухгалтерському обліку не визнаються витрати (рахунок 94) і доходи (рахунок 71), фінансовий результат до оподаткування не змінюється. Відповідно, підстав для коригування фінансового результату на податкові різниці немає, зокрема за нормами Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text щодо різниць, пов’язаних із штрафами.

Податок на доходи нерезидентів не виникає, оскільки сплата штрафу іноземному державному органу не є виплатою доходу нерезиденту від господарської діяльності (пп. 141.4.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Також за умови повного відшкодування працівником суми штрафу у нього не виникає оподатковуваного доходу, тому відсутні підстави для нарахування ПДФО, військового збору та ЄСВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2