Умови повернення ФОП на 2 групу з 2027 року

Доброго дня! ФОП працює на 2 группі. Планує з 01.10.2026 року перейти на 3 групу сплати єдиного податку, а з 01.01.2027 року повернутися на 2 групу. При яких умовах можливо повернення на 2 групу з 01.01.2027 року?

АІ-Консультант

Відповідь сформована штучним інтелектом та може містити неточності. Для підтвердження інформації дочекайтесь відповіді експерта.

Повернутися на 2 групу з 01.01.2027 року ФОП зможе лише якщо за весь 2026 рік його дохід не перевищить граничний ліміт, установлений для 2 групи на 2027 рік, і будуть дотримані всі інші вимоги до 2 групи (вид діяльності, кількість працівників, відсутність податкового боргу).

Обґрунтування

Право бути на 2 групі залежить від ліміту доходу за попередній календарний рік. Для повернення на 2 групу з 01.01.2027 року контролюючий орган буде аналізувати дохід ФОП за весь 2026 рік і порівнювати його з лімітом доходу для 2 групи, встановленим на 2027 рік. Якщо фактичний дохід за 2026 рік перевищить цей ліміт, повернення на 2 групу з 01.01.2027 року буде неможливим. Аналогічний підхід описаний при поверненні на 2 групу після перевищення ліміту доходу за попередній рік. 291.4 ПКУ

Окрім ліміту доходу, мають виконуватись загальні умови перебування на 2 групі. ФОП повинен здійснювати дозволені для 2 групи види діяльності, не перевищувати граничну кількість найманих працівників, а також не мати податкового боргу на момент переходу. У разі нульового або невеликого доходу контролюється саме відповідність цим трьом параметрам.

Повернення з 3 групи на 2 групу технічно оформлюється як зміна групи з нового кварталу, але з 01.01.2027 фактично це обрання групи на початок року. Для цього ФОП має подати Заяву про застосування спрощеної системи оподаткування із зазначенням переходу на 2 групу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку 1 кварталу 2027 року. При цьому податкова при розгляді заяви перевірятиме саме дохід за 2026 рік та інші обмеження для 2 групи. 298.1.5 ПКУ

Підсумок: повернення на 2 групу з 01.01.2027 року можливе, тільки якщо дохід ФОП за 2026 рік не перевищить ліміт для 2 групи на 2027 рік, дотримані умови по видам діяльності, працівникам та відсутній податковий борг, а заява подана у встановлений строк.

ОК

Ольга, консультант

експерт

14.07.2026 | 14:31

Очікує відповідь

Повернутися на 2 групу можна за умови, що дохід за 2026 рік не перевищить ліміт для ФОП 2 групи.

Відповідно до п.298.1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n7213 за умови дотримання платником єдиного податку вимог, встановлених цим Кодексом для обраної ним групи, такий платник може самостійно перейти на сплату єдиного податку, встановленого для інших груп платників єдиного податку, шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу.

Тобто для переходу на 2 групу ФОП повинен відповідати всім вимогам, установленим для цієї групи. Вимоги, визначені п. 291.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n6946, зокрема:

обсяг доходу не перевищує 834 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року;

не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;

здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства.

При цьому ліміт доходу розраховується виходячи з мінімальної зарплати, яка буде діяти станом на 01.01.2027 р.

За роз'ясненням ДПС в ЗІР, категорія 107.01.01 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40945 фізична особа – підприємець – платник єдиного податку першої або другої групи, яка у поточному році перевищила дозволений граничний обсяг доходу у відповідній групі та перейшла на іншу групу платників єдиного податку, має право повернутися з 01 числа кварталу наступного звітного року на сплату єдиного податку як платник першої або другої групи за умови дотримання вимог, визначених п. 291.4 ст. 291 ПКУ, у тому числі і щодо обсягу доходу, який залежить від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня такого податкового (звітного) року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2

ТА

Татьяна

14.07.2026 | 15:07

РРО/ПРРО, каса

Відповідь надано