Документи для зняття ризиковості ПДВ: акт інвентаризації потрібен

Надайте пакет документів, який підтверджує відсутність товарних залишків і пояснює, що від’ємне значення ПДВ сформувалося саме через коригування митної вартості, а не через «накопичення» товару; нульовий акт інвентаризації за основними складськими рахунками доцільно подати, щоб формально спростувати код 11.

Обґрунтування

Ваш core issue за кодом 11 – податкова вважає, що у вас є накопичені залишки без місць зберігання, тоді як фактично товару на складі немає, а від’ємне значення ПДВ виникло через збільшення митної вартості. Це потрібно чітко показати документально.

1. Документи для спростування «накопичення залишків» (код 11)
Щоб показати, що складських залишків немає, до Повідомлення варто додати:

• оборотно-сальдові відомості та картки за рахунками 20/28 (та іншими, де обліковуються товари) на дату, близьку до подання Повідомлення;
• акт(и) інвентаризації товарів на складі на цю саму дату з нульовими залишками за відповідними номенклатурам.
  Нульовий акт інвентаризації буде доречний. Він прямо підтверджує, що «накопичення залишків» відсутнє.

2. Документи щодо походження від’ємного значення ПДВ
Потрібно показати, що від’ємне значення сформувалося через коригування митної вартості, а не через «мертвий» товар. Для цього доцільно подати:

У поясненні опишіть ланцюг: імпорт → реалізація → потім збільшення митної вартості → донарахування ПДВ за аркушем коригування → формування від’ємного значення при відсутніх залишках.

3. Документи для спростування коду 20 (відсутність за адресою / неможливість перевірки)
За кодом 20 зазвичай фіксують неможливість проведення перевірки через відсутність платника чи посадових осіб. Для спростування:

• пояснення, що підприємство реально працює за податковою адресою;
• копії договорів оренди приміщень, актів приймання-передачі;
• фотофіксація виробничих / офісних / складських площ з коротким описом;
• накази про призначення керівника, бухгалтера, режим роботи;
• за можливості – копії останньої поданої 20-ОПП.

4. Як структурувати Повідомлення і не «перегодувати» документами
У поясненні до Повідомлення варто зробити 3 блоки:

1. Загальна інформація: вид діяльності, податкова адреса, короткий опис приміщень.
2. Походження від’ємного значення: окремий пункт, де прямо пишете, що від’ємне значення сформувалося через коригування митної вартості за такими-то МД, товар за якими повністю реалізовано, що підтверджується ОСВ, картками рахунків і нульовими інвентаризаційними залишками.
3. Спростування кодів 11 і 20: по кожному коду – 2–3 речення, що саме не відповідає дійсності, та перелік доданих документів у дужках.

У підсумку нульовий акт інвентаризації варто подати, але разом із витягами з обліку і митними документами, щоб показати логіку появи від’ємного ПДВ і відсутність «накопичених» запасів.

Алгоритм дій

1. Зробіть інвентаризацію товарів на дату, близьку до подання Повідомлення, і оформіть акт із нульовими залишками по номенклатурам, які цікавлять ДПС.
2. Підготуйте ОСВ і картки рахунків 28/20, 281, 902 (та інших, де обліковувалися імпортні товари) за період формування від’ємного ПДВ.
3. Зберіть МД і аркуші коригування митної вартості та складіть коротку бухдовідку з розрахунком, як саме це збільшило податковий кредит при відсутніх залишках.
4. Підготуйте документи по адресі і діяльності (договір оренди, акти, фото, 20-ОПП) для спростування коду 20.
5. Складіть структуроване пояснення, додайте його з пакетом документів до Повідомлення J/F1314901 та надішліть через Е-кабінет.

Ризики / нюанси

Якщо подати лише нульовий акт інвентаризації без зв’язки з МД і обліком ПДВ, комісія може залишити ризиковість з мотивом «ненадання документів, необхідних для підтвердження інформації».

Важливо, щоб суми в ОСВ, актах, митних документах і деклараціях з ПДВ узгоджувалися між собою. Це критично для переконливості пакета документів.