Правомірність списання основних засобів без донарахування ПДВ

Списання основних засобів (ОЗ) без нарахування податкових зобов'язань (ПЗ) з ПДВ є правомірним, але лише за умови дотримання вимог законодавства щодо документального підтвердження.

Згідно з п. 189.9 ПКУ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ліквідація ОЗ за самостійним рішенням платника зазвичай прирівнюється до постачання, що передбачає нарахування ПДВ на ринкову ціну, але не нижче балансової вартості.

Проте податкові зобов'язання не нараховуються, якщо:

- ОЗ ліквідуються у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок обставин непереборної сили (форс-мажор, воєнні дії тощо);
- платник надає документ про знищення, розбирання або перетворення ОЗ у такий спосіб, що вони не можуть використовуватися за первісним призначенням.

Для уникнення донарахувань пакет документів має бути вичерпним:

Акт списання ОЗ: важливо, щоб у ньому було детально описано причини ліквідації (непридатність до експлуатації, неможливість ремонту) та містився висновок комісії.
Оприбуткування ТМЦ (шифер, цегла): це є вагомим доказом того, що об'єкт дійсно був розібраний і перестав існувати як цілісна одиниця. Факт оприбуткування матеріалів підтверджує «перетворення в інший спосіб», що відповідає вимогам законодавства.

Щоб захистити позицію підприємства та уникнути штрафів:

Перевірте Акт списання: у ньому обов'язково має бути заповнений розділ про результати розбирання. Має бути чіткий зв'язок: «Будівля списана — отримано відповідну кількість шиферу та цегли».
Наказ на створення комісії: переконайтеся у наявності наказу про створення постійно діючої комісії, яка приймала рішення про списання.
Документи на оприбуткування: підготуйте прибуткові накладні або акти оцінки ТМЦ, отриманих від ліквідації.

Посилайтеся на Узагальнюючу податкову консультацію № 673 від 03.08.2018 https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0673201-18#n34 У ній зазначено: якщо платник має документи про розбирання або перетворення об'єкта (зокрема акти за формою № ОЗ-3 або ОЗ-4), ПДВ нараховувати не потрібно. Ці документи достатньо надати безпосередньо під час перевірки.

Згідно з п. 189.10 ПКУ, на вартість ТМЦ (шиферу, цегли), отриманих внаслідок ліквідації ОЗ, податкові зобов'язання не нараховуються. Такі матеріали просто зараховуються на баланс як запаси. ПДВ виникне лише у разі подальшого продажу цих матеріалів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2