ПДВ та КВЕД: вибір формулювання для транспортних послуг

В податковій накладній не може бути "транспортно-експедиторські послуги", якщо в акті "послуги перевезення".

Податкова накладна повинна відповідати документу-підставі. Відповідно до абз. 1 п. 6 розд. III Порядку № 21 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text , п. 44.1 ст. 44 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110 дані, наведені в податковій звітності, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника.

Тому, якщо подією для складання податкової накладної є акт, то у ПН мають бути дані з акту та в описі відповідно "послуги перевезення".

Щодо визначення транспортно-експедиторських послуг. Якщо підприємство фактично здійснює перевезення вантажів, а не організовує їх перевезення як експедитор, то в акт доцільно зазначати «Послуги з перевезення вантажів», а не «Транспортно-експедиторські послуги».

КВЕД 49.41 «Вантажний автомобільний транспорт» https://kved.ukrstat.gov.ua/KVED2010/49/KVED10_49_41.html охоплює діяльність з безпосереднього перевезення вантажів автомобільним транспортом.

Натомість транспортно-експедиторська діяльність є окремим видом діяльності, який полягає в організації перевезення вантажів, а не у власне їх перевезенні.
Відповідно до ст. 1 Закону України «Про транспортно-експедиторську діяльність» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1955-15#Text транспортно-експедиторська послуга — це послуга, безпосередньо пов'язана з організацією та забезпеченням перевезення експортного, імпортного, транзитного або іншого вантажу. Експедитор не обов'язково є перевізником.

Тобто, транспортно-експедиційні послуги — це комплексний супровід вантажу від відправника до одержувача. Експедитор бере на себе вирішення всіх логістичних завдань: оптимізацію маршруту, вибір перевізника, оформлення необхідної супровідної документації (наприклад, ТТН, CMR), митний супровід, страхування та контроль за своєчасною доставкою.

Якщо Ви не організовуєте перевезення інших перевізників, а виконуєте його самі, предметом договору є саме послуги з перевезення вантажів, то коректним будуть саме "Послуги з перевезення вантажів"

Водночас якщо у вашому договорі із замовником визначено, що предметом є транспортно-експедиторські послуги, а підприємство виконує функції експедитора відповідно до Закону № 1955-IV, тоді в акті та податковій накладній логічно зазначати саме таку назву послуги. В іншому разі використання формулювання «Транспортно-експедиторські послуги» не відповідатиме суті операції.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2