Облік знищеного товару: повернення, списання та вплив на ПДВ

Найкращим та найбезпечнішим варіантом для вас як постачальника є оформлення припинення зобов'язання (списання боргу) у зв'язку з форс-мажорними обставинами, а не оформлення фіктивного повернення товару.

1. 
   

   Списання боргу через форс-мажор
   Оскільки товар фактично був поставлений покупцю, право власності перейшло, а фізичне повернення товару неможливе (він знищений), проводити операцію як «повернення» в обліку не можна. Первинні документи мають відображати реальні події.

   
   

   Сторонам слід підписати додаткову угоду до договору поставки про припинення зобов'язання щодо оплати у зв'язку з неможливістю його виконання через обставини непереборної сили (згідно зі Цивільний кодекс України, ст. 607) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3037. До цієї угоди покупець додає копії документів, що підтверджують знищення товару (акт ДСНС, матеріали інвентаризації, сертифікат ТПП).
   
   Вплив на ПДВ у постачальника: Оскільки операція постачання фактично відбулася (перша подія), нараховані при відвантаженні податкові зобов'язання з ПДВ не коригуються і залишаються без змін. Зменшити ПДВ у цьому випадку постачальник не має права.
   
   Податок на прибуток: Сума списаної дебіторської заборгованості покупця спирається на витрати. Якщо ви застосовуєте податкові різниці (Податковий кодекс України, п. 139.2), то завдяки оформленню за ст. 607 ЦКУ (черед форс-мажор) ця заборгованість визнається безнадійною згідно з Податковий кодекс України, підп. «ж» підп. 14.1.11 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256. Це дозволить вам застосувати зменшуючу податкову різницю та зберегти витрати.

   
   Бухгалтерські проводки для постачальника
   Дт 361 — Кт 702 — відображено дохід від реалізації товару покупцю (на дату відвантаження);
   Дт 702 — Кт 641/ПДВ — нараховано податкові зобов'язання з ПДВ;
   Дт 902 — Кт 281 — списано собівартість відвантаженого товару;
   Дт 944 — Кт 361 — списано дебіторську заборгованість покупця на підставі додаткової угоди за ст. 607 ЦКУ та підтвердних документів про форс-мажор.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2