Як правильно продати імпортний товар з дефектами нижче собівартості

Продаж імпортного товару за ціною, нижчою від ціни придбання, можливий. Для цього необхідно належно оформити документи, нарахувати ПДВ виходячи з мінімальної бази оподаткування та правильно відобразити операцію в бухгалтерському обліку.

Для підтвердження причин продажу товару за зниженою ціною та зв'язку такої операції з господарською діяльністю доцільно оформити пакет документів, який підтверджує наявність дефектів товару та необхідність його реалізації за зниженою ціною.

Доцільно оформити акт інвентаризації та протокол інвентаризаційної комісії, у яких зафіксувати виявлені дефекти, втрату споживчих властивостей товару та запропонувати його реалізацію за зниженою ціною відповідно до Положення про інвентаризацію активів та зобов'язань № 879 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14.

Керівник підприємства видає наказ про проведення уцінки або продажу товару зі знижкою із зазначенням причин (погіршення якості, виявлені дефекти), розміру знижки та строків реалізації.

Також доцільно оформити акт уцінки, у якому зазначають первісну ціну товару та нову ціну реалізації. Під час продажу покупцю оформлюється видаткова накладна за фактичною ціною реалізації відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text та Положення № 88 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#n17.

Відповідно до п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text база оподаткування ПДВ при постачанні раніше придбаних (у тому числі імпортованих) товарів не може бути нижчою за ціну їх придбання.

Тому у разі продажу товару дешевше ціни придбання необхідно скласти дві податкові накладні:

першу — на покупця виходячи з фактичної договірної вартості реалізації;
другу — на суму перевищення ціни придбання над фактичною ціною реалізації з типом причини «15» відповідно до п. 15 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну № 1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text.
Наприклад, якщо ціна придбання товару без ПДВ становить 10 000 грн, а реалізація здійснюється за 6 000 грн без ПДВ:

ПДВ за податковою накладною покупцю — 1 200 грн;
різниця між ціною придбання та ціною реалізації — 4 000 грн;
ПДВ за податковою накладною з типом причини «15» — 800 грн.
Компенсуючі податкові зобов'язання відповідно до п. 198.5 Податкового кодексу України не нараховуються, оскільки товар використовується в оподатковуваній господарській діяльності.

Для цілей податку на прибуток спеціальних коригувань фінансового результату при продажу товару нижче ціни придбання Податковий кодекс України не передбачає. Така операція відображається відповідно до правил бухгалтерського обліку.

У програмі 1С (BAS) операція оформлюється у звичайному порядку документом «Реалізація товарів і послуг», після чого окремо складається податкова накладна з типом причини «15» на суму перевищення мінімальної бази оподаткування.

Проведення:

Реалізація товару покупцю — Дт 361 – Кт 702

Нарахування ПДВ з фактичної вартості реалізації — Дт 702 – Кт 641/ПДВ

Списання собівартості реалізованого товару — Дт 902 – Кт 281

Нарахування ПДВ на суму перевищення ціни придбання над ціною реалізації (податкова накладна з типом причини «15») — Дт 949 – Кт 641/ПДВ

Закриття доходів на фінансовий результат — Дт 702 – Кт 791

Закриття собівартості — Дт 791 – Кт 902

Закриття витрат на донарахований ПДВ — Дт 791 – Кт 949

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2