Оформлення ПДВ для інвойсів при оплаті за перевезення вантажів

Оплату, що перевищує вже «закриті» ПН, слід вважати передоплатою за майбутнє міжнародне перевезення і на її суму скласти нову ПН за ставкою 0% датою надходження коштів та під цей аванс оформити інвойс цією ж датою.

Обґрунтування

Для міжнародного перевезення вантажів, що підтверджене єдиним міжнародним перевізним документом, застосовується ставка ПДВ 0% до всього маршруту без поділу на українську і закордонну частини. Таке оподаткування встановлено для операцій з міжнародного перевезення вантажів відповідно до пп. «а» пп. 195.1.3 ПКУ.

Дата складання ПН визначається за правилом «першої події». Якщо першою подією є отримання коштів від нерезидента, ПН складається на дату зарахування передоплати на рахунок, а не заднім числом. Для суми, що оплачує вже надані послуги, ПН вами раніше сформовані і зареєстровані, тож додаткової ПН на цю частину коштів не потрібно.

Надлишок оплати понад суму вже наданих послуг є авансом за майбутнє перевезення. На суму такого авансу складається окрема ПН на дату отримання коштів зі ставкою 0% як за міжнародним перевезенням вантажів. У подальшому, коли перевезення відбудеться і буде оформлений CMR або інший міжнародний перевізний документ, ви «підтягнете» цей аванс до конкретного перевезення через інвойс або акт.

Інвойс можна оформити датою отримання авансу, якщо він виконує функцію документа, що підтверджує першу подію. У такому разі дата інвойсу збігається з датою ПН, і жодних інвойсів заднім числом оформлювати не потрібно. Підсумовуючи, вся надлишкова сума оплати над уже підтвердженими ПН має бути оформлена як аванс з новою ПН за ставкою 0% на дату фактичного надходження коштів.