Повернення товару: чи потрібно реєструвати розрахунок-коригування

У вашій ситуації на дату повернення товару потрібно зареєструвати розрахунок коригування до первісної ПН на суму повернення, а нову податкову накладну слід скласти вже на дату наступної поставки на суму авансу, що залишився. Це пов’язано з тим, що повернення товару й одночасне «перетворення» оплати на аванс — це дві окремі податкові події.

Обґрунтування

Повернення раніше поставленого товару завжди означає зміну суми компенсації за вже здійснену операцію. У такому випадку суми податкових зобов’язань постачальника та податкового кредиту покупця підлягають коригуванню на підставі розрахунку коригування, зареєстрованого в ЄРПН. Це прямо передбачено порядком, за яким при зміні суми компенсації, у тому числі при поверненні товарів, здійснюється коригування ПЗ та ПК на підставі розрахунку коригування, зареєстрованого в Реєстрі Деякі питання електронного адміністрування податку на додану вартість.

Той факт, що кошти не повертаються, а залишаються як оплата за майбутню поставку, означає виникнення авансу. Аванс є окремою подією для ПДВ. Податкова накладна складається на суму коштів, що надійшли як попередня оплата, на дату такої події. Коли повернення товару відбулося, виникає підстава для РК до первісної ПН, а при подальшій поставці за рахунок цієї суми авансу складається нова ПН вже на дату фактичного відвантаження, навіть якщо номенклатура і ціна збігаються.

Якщо номенклатура, ціна і кількість майбутньої поставки повністю збігаються з поверненим товаром, це не скасовує необхідності окремого РК і нової ПН. Повернення товару фактично «закриває» першу операцію через зменшення податкових зобов’язань і податкового кредиту. Нова поставка — це нова операція, що має бути відображена новою податковою накладною. Такий підхід узгоджується з логікою коригування при поверненні товарів та збереженні коштів як оплати за наступне постачання.

Підсумовуючи, на дату повернення товару реєструєте РК до первісної ПН на повну вартість повернення, а на дату наступної фактичної поставки цього ж товару — складаєте нову ПН на суму авансу.