Чи потрібно нараховувати ПДВ на послуги експедитора-нерезидента

Ні, експедитор-резидент не зобов'язаний нараховувати та перевиставляти ПДВ на суму експедиторських послуг, отриманих від нерезидента, оскільки такі витрати не включаються до його бази оподаткування ПДВ. Водночас сам експедитор нараховує ПДВ за ставкою 20% виключно на власну транспортно-експедиторську винагороду (якщо замовник є резидентом).

Відповідно до ст. 9 Закону України «Про транспортно-експедиторську діяльність» у плату (винагороду) експедитора не включаються його витрати на оплату послуг (робіт) інших осіб, залучених до виконання договору транспортного експедирування. Ці кошти проходять через експедитора «транзитом».

Згідно з положеннями Узагальнюючої податкової консультації, затвердженої наказом ДПС України від 06.07.2012 № 610 https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0610837-12#Text базою оподаткування ПДВ у експедитора є вартість його власних транспортно-експедиторських послуг (власна винагорода) та вартість послуг з перевезення (якщо безпосередній перевізник є платником ПДВ).

Якщо послуги придбані у осіб, що не є платниками ПДВ (або операції не є об'єктом оподаткування), то вартість таких послуг не збільшує базу оподаткування ПДВ у експедитора при їх перевиставленні замовнику.

Оскільки отримувачем транспортно-експедиторських послуг від нерезидента є експедитор-резидент, саме експедитор зобов’язаний нарахувати «імпортний» ПДВ за ставкою 20% відповідно до ст. 208 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181. Експедитор складає податкову накладну на ці послуги нерезидента, реєструє її, відображає податкові зобов'язання та одночасно отримує право на податковий кредит.

Проте при перевиставленні цих витрат замовнику-резиденту діє правило: витрати, отримані без ПДВ (оскільки нерезидент не є платником ПДВ в Україні), перевиставляються замовнику без нарахування ПДВ (тобто «чиста» сума компенсації витрат нерезидента без додавання 20% ПДВ). На суму компенсації податкова накладна замовнику не складається.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2