Відображення валютних коштів у декларації та податкова накладна

Аванс в інвалюті за експорт не відображається у декларації з ПДВ і податкова накладна на дату отримання коштів не складається.

Відповідно до п. 187.11 Податкового кодексу України (ПКУ) (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text), попередня (авансова) оплата вартості товарів, що експортуються, не впливає на податкові зобов’язання з ПДВ. Тобто правило «першої події» не застосовується саме для експорту товарів.

Податкові зобов’язання виникають виключно на дату оформлення митної декларації, яка підтверджує факт вивезення товару (пп. «б» п. 187.1 ПКУ). Саме на цю дату:

— складається податкова накладна зі ставкою 0%;
— операція відображається у декларації з ПДВ (рядок експорту);
— база визначається за курсом НБУ на дату оформлення МД.

Отримання валюти (аванс) і її обов’язковий продаж банком — це лише рух коштів, який:

— не формує ПДВ-зобов’язань;
— не відображається у декларації з ПДВ.

В обліку це відображається як аванс від нерезидента (Дт 312/311 — Кт 681), з подальшим виникненням курсових різниць (НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів», п. 7, 8).

Виняток — операції, що підпадають під режим експортного забезпечення (п. 97 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ): у такому випадку ПН складається до подання митної декларації, але це не пов’язано з фактом отримання авансу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2