Уточнюючий звіт Д4: як відобразити утримання військового збору

У червневому Д4 ви показуєте лише фактичне нарахування і сплату ВЗ за червень, а доутриманий у червні військовий збір за березень відображаєте у виправленому (звітному новому або уточнюючому) Податковому розрахунку та додатку 4ДФ за березень.

Обґрунтування

Перша помилка – березень. Оскільки ВЗ з премії за березень не був утриманий, потрібно подати за березень звітний новий або уточнюючий Податковий розрахунок з Д4, де по кожній фізособі нарахування премії та суми ВЗ будуть виправлені через пару рядків з ознаками «1» (на виключення) та «0» (на додавання). Уточнення робиться саме в періоді, де виникла помилка, тобто в березні. Для цього використовується чинна форма Податкового розрахунку Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску.

Фактичне доутримання в червні. У червні ви утримали з працівників суму недоплати ВЗ за березень і перерахували її до бюджету. У Д4 за червень відображаєте: у графах 3а/4а/5а – нараховані за червень доходи, ПДФО та ВЗ, а у графах 3/4/5 – фактично виплачені в червні доходи та перераховані суми ПДФО та ВЗ, включаючи як ВЗ із червневої зарплати, так і доутриману в червні суму ВЗ за березень. Тобто у розрізі персоніфікації в червні ви НЕ «прив’язуєте» цю суму до березня, а показуєте її як суму фактично перерахованого ВЗ конкретному платнику у поточному місяці.

Логіка рознесення за періодами. Період нарахування доходу і ВЗ виправляється завжди у тому місяці, до якого належить дохід, а період фактичної сплати ВЗ – у тому місяці, коли реально перераховані кошти. Тому: березень – через уточнюючий розрахунок і Д4 виправляєте правильні суми нарахованого ВЗ, червень – показуєте фактичну сплату, включаючи доутриману суму. Такий підхід узгоджує персоніфіковані дані Д4 і зіставлення сум нарахованого та перерахованого ВЗ по місяцях.

Алгоритм дій

1. За березень 2026 року
   1.1. Сформуйте звітний новий або уточнюючий Податковий розрахунок J/F0500110 за березень з додатком 4ДФ.
   1.2. По працівниках, де не утримали ВЗ з премії, додайте по два рядки:
   – перший рядок повністю дублює помилкові березневі дані, з ознакою «1» у графі 10 (рядок на виключення);
   – другий рядок містить правильні суми нарахованого доходу, ПДФО та ВЗ, з ознакою «0» у графі 10 (рядок на додавання).
   1.3. Переконайтеся, що підсумкові графи 3а/3/4а/4/5а/5 у Д4 відповідають вже виправленим березневим сумам.

2. За червень 2026 року
   2.1. У червневому додатку 4ДФ відобразіть лише доходи, нараховані за червень, та фактичні виплати за червень.
   2.2. У графах 4 та 5 за червень по кожній фізособі включіть:
   – ПДФО і ВЗ, утримані з червневої зарплати;
   – плюс доутриманий у червні ВЗ за березень, який ви фактично перерахували до бюджету в червні.
   2.3. У підсумкових рядках червневого 4ДФ загальна сума перерахованого ВЗ має дорівнювати сумі всіх червневих платежів, включаючи донарахований за березень збір.

Ризики / нюанси

1. Штрафи за недоплату. Навіть якщо ви виправите Д4 та доутримаєте ВЗ у червні, податкова може донарахувати штрафи та пеню за прострочення сплати ВЗ за березень, бо граничний строк сплати був порушений.

2. Узгодженість з інтегрованою карткою. Після подання уточнюючого розрахунку за березень і звіту за червень перевірте в інтегрованій картці платника коректність нарахувань і зарахувань по ВЗ за обидва періоди, щоб уникнути «підвислих» сум недоїмки або переплати.

Підсумок: помилку по ВЗ з премії виправляєте виключно через березневий уточнюючий розрахунок і Д4, а в червневому Д4 показуєте тільки червневі нарахування та фактичні червневі перерахування, включно з доутриманою сумою ВЗ за березень.