Бухоблік: облік заборгованості та нарахувань за рішенням суду

Нараховані за рішенням суду суми (12% річних, пеня, інфляційні) відображаються на дату набрання рішенням законної сили через витрати, а в податковому обліку можливе коригування залежно від статусу кредитора - платник/не платник податку на прибуток.

Витрати у вигляді санкцій визнаються за принципом нарахування на дату, коли рішення суду набрало законної сили, незалежно від фактичної оплати. Відповідно до НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text (п. 20), штрафи, пені, неустойки та подібні нарахування відносяться до інших операційних витрат.

У бухгалтерському обліку:

Нараховано 12% річних — Дт 948 – Кт 685 — 5 000 грн
Нараховано пеню — Дт 948 – Кт 685 — 6 000 грн
Нараховано інфляційні — Дт 948 – Кт 685 — 7 000 грн

На дату оплати:

Погашено основний борг — Дт 631 (або 685) – Кт 311 — 50 000 грн
Сплачено санкції — Дт 685 – Кт 311 — 18 000 грн

Щодо ПДВ, такі суми не є оплатою товарів/послуг, тому не включаються до бази оподаткування (п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551), податкова накладна не складається.

У податку на прибуток витрати відображаються через фінрезультат, але для платника, який застосовує різниці, можливе коригування. Згідно з пп. 140.5.11 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, фінансовий результат збільшується на суму штрафів, пені та інших санкцій, якщо вони сплачені на користь неплатників податку на прибуток (наприклад, платників ЄП).

Тому:
— якщо постачальник є платником податку на прибуток — різниця не виникає;
— якщо постачальник є платником ЄП або неплатником — фінрезультат збільшується на 18 000 грн (рядок 3.1.11 додатка РІ).

У фінансовій звітності ці суми включаються до витрат періоду через рахунок 948 і зменшують бухгалтерський фінрезультат.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2