Оплата за дизайн у Гонконгу: чи виникають додаткові податки

Ні, додаткові податки у вигляді податку на доходи нерезидентів або ПДВ за такою попередньою оплатою не виникають, якщо дизайн і розробка проформ здійснюються за межами України.

Відповідно до пп. 141.4.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text резидент, який виплачує нерезиденту дохід із джерелом його походження з України, повинен утримати податок із такого доходу.

Водночас згідно з підпунктом «к» пп. 141.4.1 Податкового кодексу України доходи нерезидента у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості послуг чи робіт, наданих або виконаних для резидента, не оподатковуються податком на доходи нерезидентів.

Оплата послуг із розробки дизайну та створення проформ є компенсацією вартості наданих послуг або виконаних робіт. Тому такий платіж як виручка нерезидента від інженерно-технічних або творчих послуг не підлягає оподаткуванню податком на доходи нерезидентів за ставкою 15%.

Обов’язок нарахувати ПДВ під час придбання послуг у нерезидента виникає, якщо місце постачання таких послуг відповідно до ст. 186 Податкового кодексу України розташоване на митній території України.

Послуги з дизайну та розробки проформ не включені до переліку послуг, місце постачання яких визначається за місцем реєстрації отримувача відповідно до п. 186.3 Податкового кодексу України.

Тому місце постачання таких послуг визначається за п. 186.4 Податкового кодексу України — за місцем реєстрації постачальника. Оскільки постачальник зареєстрований у Гонконгу, місце постачання розташоване за межами митної території України. Така операція не є об’єктом оподаткування ПДВ в Україні, тому на суму попередньої оплати ПДВ не нараховується.

У зовнішньоекономічному договорі має бути чітко визначено, що платіж здійснюється саме за виконання робіт або надання послуг із розробки дизайну та проформ, а не за надання права користування об’єктом інтелектуальної власності чи ліцензії на вже створений об’єкт. Це підтверджує, що виплата не є роялті.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2