Вплив різноманіття кодів УКТ ЗЕД на податкову звітність підприємства

Ні, штучно уніфікувати код (наприклад, ставити 7326 для всіх виробів, якщо наспарвді на рівні перших 4х знаків ці вироби відрізняються) не можна, а різноманіття кодів саме по собі допустиме, але підвищує ризик блокування ПН. Разом із тим, ящо всі вироби відповідають коду 7326 на рівні перших 4х знаків, це повністю законно і дійсно зменшує ризики, і напевно є найкращим варіантом дій, але варто підкріпити це поданням Таблиці даних.

Відповідно до пп. «і» п. 201.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, код УКТ ЗЕД є обов’язковим реквізитом податкової накладної і повинен відповідати фактичній номенклатурі товару, зазначеній у первинних документах. Тому кожен виріб має кодуватися за своїм реальним кодом, визначеним згідно з УКТ ЗЕД, а не умовно «підганятись» під один код.

Різноманіття кодів у виробника, який виготовляє продукцію за індивідуальними кресленнями, є природним, але створює ризики зупинення реєстрації ПН відповідно до Порядку №1165 (Постанова КМУ №1165), оскільки система ДПС порівнює обсяги придбання і постачання у розрізі кодів. Якщо на вході метал (група 72–73), а на виході різні вироби з іншими кодами, виникає ризик «невідповідності», що призводить до блокування.

Разом з тим, штучне застосування одного узагальненого коду є порушенням, якщо виріб підпадає під конкретні позиції УКТ ЗЕД. Це може призвести до невизнання податкового кредиту у покупця, оскільки ПН не відповідатиме первинним документам та фактичній суті операції.

Щодо кількості знаків коду, ПКУ дозволяє для товарів вітчизняного виробництва зазначати не повний код, але не менше ніж 4 знаки (пп. «і» п. 201.1 ПКУ). Тому використання 10 знаків не є обов’язковим - 4 знаки в цьому випадку це законне право.

Використання 4 знаків часто є більш безпечним, оскільки:
— зменшує ризик технічних помилок;
— спрощує проходження моніторингу;
— дозволяє узгодити коди з Таблицею даних платника ПДВ.

Якщо ж застосовувати 10 знаків, навіть незначна різниця у підкатегорії може призводити до блокування ПН. Тому що наприклад розбіжність у кінцевих цифрах (наприклад, через незначну зміну специфікації металовиробу за кресленням) система сприйматиме як абсолютно різні коди, і ризик блокування збільшується.

Для мінімізації ризиків необхідно:
— визначати коди відповідно до реальної класифікації виробів;

Коди слід визначати відповідно до Митного тарифу України. Якщо виникають сумніви щодо класифікації складних виробів за індивідуальними кресленнями, можназвернутися до Торгово-промислової палати України (ТПП) або науково-дослідного інституту судових експертиз для отримання офіційного висновку.
— не узагальнювати їх штучно;
— подати Таблицю даних платника ПДВ із зазначенням кодів придбання і постачання;

Оскільки ви займаєтесь реальним виробництвом, подання Таблиці даних (де вказано КВЕД виробництва, коди придбання металопрокату/послуг та коди виготовленої продукції на рівні 4 знаків) є єдиним дієвим інструментом для уникнення постійного блокування ПН у майбутньому. До Таблиці додайте детальний опис технологічного процесу, інформацію про наявність виробничих потужностей, обладнання (верстатів) та найманого персоналу.
— підтверджувати виробничий процес первинними документами.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2