Процедура виплати дивідендів та авансових внесків з податку

Авансовий внесок потрібно розраховувати окремо за кожен рік, за який виплачуються дивіденди, а не загальною сумою.

Рішення про виплату дивідендів оформлюється рішенням учасника (протоколом), у якому обов’язково визначається розподіл прибутку саме в розрізі років (2011–2025). Це важливо, оскільки порядок оподаткування прив’язаний до показників кожного окремого звітного року.

У бухгалтерському обліку нарахування дивідендів здійснюється через нерозподілений прибуток:

Дт 441 – Кт 443 — спрямовано прибуток на виплату дивідендів
Дт 443 – Кт 671 — нараховано дивіденди засновнику

Порядок оподаткування регулюється Податковим кодексом України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, зокрема пп. 57.1-1.2. При виплаті дивідендів юридичній особі-резиденту емітент зобов’язаний сплатити авансовий внесок з податку на прибуток.

Розрахунок робиться окремо по кожному року, оскільки потрібно порівнювати:
— суму дивідендів за конкретний рік;
— об’єкт оподаткування податком на прибуток за цей же рік.

Якщо за рік був прибуток і податок на прибуток сплачено, авансовий внесок визначається лише із суми перевищення дивідендів над об’єктом оподаткування:

(дивіденди за рік – об’єкт оподаткування) × 18%

Якщо за рік був збиток або податок не сплачено, авансовий внесок нараховується на всю суму дивідендів за цей рік:

дивіденди за рік × 18%

Сплата авансового внеску здійснюється до або одночасно з виплатою дивідендів. При цьому сума дивідендів, що виплачується засновнику, не зменшується на суму такого внеску.

Сплату відображають:

Сплата авансового внеску — Дт 641 – Кт 311

Надалі ця сума зараховується у зменшення податку на прибуток у декларації.

У звітності розрахунок показується в додатку АВ до декларації з податку на прибуток, де обов’язково розкривається інформація по кожному року окремо.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2