Списання надлишкових виплат після звільнення працівника в бухобліку

Якщо працівник вже звільнений і кошти не повертаються, суму слід списати на витрати як безнадійну дебіторську заборгованість.

Після звільнення працівника утримати надміру виплачені відпускні неможливо, оскільки відсутні подальші виплати. У такому випадку виникає дебіторська заборгованість працівника, яка обліковується на рахунку 377.

Відповідно до ст. 127 КЗпП https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08 та ст. 22 Закону України «Про відпустки» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/504/96-%D0%B2%D1%80, утримання можливе лише при остаточному розрахунку. Якщо цього не зроблено, подальше стягнення можливе лише добровільно або через суд.

Оскільки такі виплати, як правило, не підлягають примусовому поверненню (ст. 1215 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863), підприємство може визнати цю заборгованість безнадійною згідно з НП(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість» (п. 4).

Перед списанням доцільно оформити звернення до працівника щодо добровільного повернення. Якщо кошти повертаються:

Повернення коштів — Дт 301 (311) – Кт 377

Якщо кошти не повертаються, на підставі наказу керівника заборгованість списується:

Списання заборгованості — Дт 949 – Кт 377

Одночасно суму відображають на позабалансовому рахунку:

Відображення на позабалансі — Дт 071

Подальше списання на фінрезультат:

Закриття витрат — Дт 791 – Кт 949

При цьому податки (ПДФО, військовий збір, ЄСВ), нараховані при виплаті відпускних, не коригуються, оскільки дохід був фактично виплачений працівнику і залишається оподаткованим.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2