Які форми фінансової звітності потрібно здавати щоквартально

Для підприємства на загальній системі з доходом понад 40 млн грн фінзвітність до податкової подається щоквартально у тому самому форматі, який відповідає вашій категорії за Законом про бухоблік (мікро / мале / середнє / велике) і формам, що ви використовуєте для річної звітності.

Обґрунтування

Перехід на квартальне звітування з податку на прибуток відбувається через перевищення 40 млн грн доходу за попередній рік. У такому разі декларація з податку на прибуток подається за І квартал, півріччя, 9 місяців і рік. Це прямо випливає з норм про визначення звітного періоду для податку на прибуток, де для доходу понад 40 млн грн встановлено квартальний звітний період.

Фінансова звітність є додатком до декларації з податку на прибуток і подається разом із нею. Податковий кодекс встановлює, що фінансова звітність або окремі звіти (баланс та звіт про фінансові результати) є додатком до декларації і її невід’ємною частиною, тому подаються з тією самою періодичністю, що і декларація з прибутку. Це означає, що при квартальній декларації фінзвітність також подається за І квартал, півріччя, 9 місяців та рік.

Конкретні форми залежать не від факту перевищення 40 млн, а від вашої розмірної категорії за ст. 2 Закону "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні". Категорія (мікро, мале, середнє, велике) визначається за трьома критеріями: балансова вартість активів, чистий дохід від реалізації та середня кількість працівників, причому для віднесення до категорії достатньо відповідати щонайменше двом із трьох критеріїв. Саме від цієї категорії залежить, чи подаєте ви форми 1-мс/2-мс, 1-м/2-м або повний комплект форм №1–5. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні

Отже, якщо ви, наприклад, залишаєтеся мікропідприємством, то й надалі подаєте щокварталу форми 1-мс та 2-мс, якщо мале – 1-м і 2-м, якщо середнє або велике – «повний» пакет за НП(С)БО 1. Факт переходу на квартальне оподаткування податком на прибуток не змінює саму форму фінансової звітності, а лише її періодичність та обов’язковість подання до податкового органу. Підсумок: ви подаєте щоквартально той самий тип фінзвітності, що й за рік, але за відповідний проміжний період.