Облік ПДВ: як відобразити вхідні накладні за травень

У вас є право включити ці податкові накладні до податкового кредиту в одній з наступних декларацій за ПДВ протягом 365 календарних днів з дати їх складання, тож окремо списувати ПДВ у витрати зараз не потрібно. Якщо ж 365 днів мине, тоді суму «втраченого» ПДВ доведеться списати до витрат за правилами бухобліку.

Обґрунтування

Право на податковий кредит зберігається 365 днів із дати складання ПН. Якщо платник не включив суму ПДВ до податкового кредиту у відповідному звітному періоді, він може зробити це протягом 365 календарних днів з дати складання податкової накладної за умови її реєстрації в ЄРПН п. 198.6 ПКУ.

Якщо подавати уточнюючий розрахунок не хочете, можна відобразити ПДВ у поточній декларації в межах 365 днів. Податковий кредит за своєчасно зареєстрованими ПН, які «забули» показати, податківці дозволяють відновити через подання уточнюючого розрахунку до того періоду, в якому виникло право на ПК, але це не забороняє включити їх і в поточний період, доки діє 365-денний строк п. 198.6 ПКУ.

У бухобліку до спливу 365 днів ПДВ залишається як податковий кредит, що очікує відображення. Оскільки товар отримано і видаткові проведені, вхідний ПДВ обліковують на рахунку 644.2 або аналогічному субрахунку до моменту відображення в декларації. Після включення до ПК роблять проводку перенесення на 641.

Після спливу 365 днів право на податковий кредит втрачається і ПДВ списують у витрати. Коли строк у 365 днів з дати складання ПН мине, таке ПДВ уже не може бути включене до податкового кредиту, отже його слід віднести до витрат підприємства як «втрачений» вхідний ПДВ, збільшуючи собівартість або інші витрати згідно з правилами бухобліку п. 198.6 ПКУ.

Підсумок: поки 365 днів не минуло, просто включіть обидві ПН до податкового кредиту в найближчій декларації або через уточнюючий розрахунок, а в обліку відобразіть перенесення суми з «очікуючого» субрахунку на 641.