Вибір КВЕДів та ЄП для репетиторських послуг онлайн

Оптимально відкрити ФОП з КВЕД 85.59 (репетиторство), обрати 2 або 3 групу єдиного податку залежно від кола клієнтів та рівня доходів, ПРРО не потрібен за чистих банківських IBAN-оплат, 20-ОПП подається лише якщо використовуєте окреме приміщення, а факт надання послуг краще підтверджувати публічним договором + рахунок/інвойс та випискою банку.

Обґрунтування

КВЕДи для репетитора. Для онлайн-репетиторства з математики підходить 85.59 «Інші види освіти, н.в.і.у.» як основний. Як додатковий можна додати 85.60 «Допоміжна діяльність у сфері освіти», а також, за потреби, інші освітні КВЕДи на майбутнє. Види діяльності вказуються за класифікацією ДК 009:2010. ДК 009:2010

Вибір групи єдиного податку.

1. 2 група підійде, якщо:

• надаєте послуги тільки населенню та ФОП/юрособам на єдиному податку
• річний дохід не перевищує 834 МЗП (у 2025 році – 6 672 000 грн, у 2026 – інший розрахунок за МЗП на 1 січня)
• кількість працівників до 10. Послуги нерезидентам, юрособам і ФОП на загальній системі, бюджетним установам та ін. на 2 групі заборонені. п. 291.4 ПКУ

2. 3 група доцільна, якщо:

• плануєте працювати з юрособами на загальній системі, нерезидентами, навчальними центрами, платформами
• дохід більший або не прогнозований, потрібна гнучкість
• ставка 5% (без ПДВ) або 3% (з ПДВ) від доходу. Ліміт доходу – 1167 МЗП на рік. п. 291.4 ПКУ

ПРРО / РРО при онлайн-оплатах.

1. Якщо учні оплачують:

• з поточного рахунку на ваш поточний рахунок IBAN через інтернет-банкінг
• або в касі банку / через термінал банку для перерахування на ваш IBAN

то це банківські операції, і РРО / ПРРО не застосовується. п. 2 ст. 9 Закону №265, від 06.07.1995 №265/95-ВР

2. Якщо оплата йде через небанківські платіжні сервіси / платіжні рахунки небанківських установ, такі операції не вважаються банківськими, і податкова вимагає фіскалізацію через РРО / ПРРО. п. 2 ст. 9 Закону №265

3. Готівка або оплата карткою через POS-термінал чи еквайринг на сайті – це розрахункові операції, РРО / ПРРО обов’язковий (крім спец-випадків). ст. 2, від 06.07.1995 №265/95-ВР

Форма №20-ОПП.
ФОП подає 20-ОПП, якщо є об’єкти оподаткування: окреме офісне приміщення, кабінет, навчальний клас, тощо. Форма подається про всі власні, орендовані або передані в оренду об’єкти. Строк – 10 робочих днів з моменту створення / відкриття об’єкта. п. 8.3 - 8.5 Порядку №1588, додатку 10 до Порядку №1588

Якщо працюєте з дому без виділеного приміщення і не позиціонуєте квартиру як окремий об’єкт для діяльності, податкова іноді не наполягає, але безпечніше подати 20-ОПП і зазначити адресу як об’єкт, щоб зняти питання.

Чи обов’язкові письмові договори.
Правочини можуть бути усними або письмовими, письмова форма обов’язкова лише коли це прямо передбачено законом. ч. 1 ст. 205 ЦКУ

Усно можна укладати правочини, які виконуються одночасно сторонами (побутові послуги, роздрібна купівля-продаж). ч. 1 ст. 206 ЦКУ

Для репетитора юридично безпечніше мати письмовий договір (хоча б типову оферту), щоб уникати спорів із клієнтами. Договір може бути:

• окремим підписаним документом;
• або публічною офертою на сайті / в документі, з якою учень «приєднується» шляхом оплати.

Алгоритм дій

1. Зареєструвати ФОП і одразу вказати потрібні КВЕДи (85.59 як основний, за потреби – додаткові). Якщо не додали відразу – подати реєстраційну форму 1 для зміни видів діяльності. форма 1, від 18.11.2016 №3268/5
2. Обрати групу ЄП і подати заяву про застосування спрощеної системи не пізніше встановлених строків (для 1–2 груп – до кінця місяця реєстрації, для 3 групи – 10 днів з дати держреєстрації). пп. 298.1.2 ПКУ
3. Відкрити поточний рахунок ФОП у банку (IBAN, що починається з 2600) і приймати оплату тільки на нього, прямо як банківський переказ.
4. За наявності окремого кабінету / класу подати 20-ОПП на цей об’єкт. додатку 10 до Порядку №1588
5. Оформити публічний договір-оферту (на сайті або у вигляді документа) з умовами послуг, оплати, скасування занять.
6. Налаштувати систему підтвердження послуг: рахунки/інвойси + банківські виписки, листування щодо проведених занять, внутрішній облік годин.

Приклад документального підтвердження послуг

1. Учень отримує посилання на публічний договір і реквізити для оплати.
2. Ви виставляєте рахунок (інвойс) із зазначенням: ПІБ учня (або платника), вид послуги, період, сума.
3. Учень оплачує на IBAN, ви зберігаєте виписку банку.
4. У договорі/оферті прописано, що факт оплати = підтвердження обсягу та прийняття послуг, тож окремі акти можна не складати, якщо вам не потрібні вони для контрагентів-юросіб.

Ризики / нюанси

1. Вибір групи. Якщо будете хоч зрідка працювати з юрособами на загальній системі або нерезидентами – одразу беріть 3 групу, щоб не порушувати умови 2 групи. п. 291.4 ПКУ

2. РРО / ПРРО. Якщо підключите платіжні сервіси небанківських установ (платіжні рахунки, NovaPay тощо), доведеться фіскалізувати такі платежі через ПРРО. п. 2 ст. 9 Закону №265

3. Наймані працівники. На 2 групі – не більше 10 працівників, на 3 групі обмеження по кількості немає, але це збільшує обсяг звітності та витрати. п. 291.4 ПКУ

4. Статистика. Статзвітність подаєте лише якщо вас **