Виписка податкових накладних на роялті та ПДВ у декларації

У разі якщо платежі за договорами комерційної концесії дійсно є роялті у грошовій формі, податкові накладні на такі суми не складаються і не реєструються, а в декларації з ПДВ за червень 2026 року їх слід показати як операції, що не є об’єктом оподаткування, у додатку Д4 (таблиця 1).

Обґрунтування

Грошові роялті не є об’єктом оподаткування ПДВ, отже відсутній об’єкт для нарахування податкових зобов’язань і складання податкової накладної. Такі виплати відображаються у декларації з ПДВ як операції, що не є об’єктом оподаткування, у відповідному рядку декларації та у додатку Д4, таблиця 1, у розділі «Операції, що не є об'єктом оподаткування».

Важливо підтвердити, що платіж відповідає визначенню роялті, тобто це саме плата за користування правами інтелектуальної власності, а не оплата супутніх послуг чи постачання товарів. Якщо частина платежу фактично є оплатою за послуги, на цю частину потрібно нараховувати ПДВ і складати податкову накладну, а в декларації відображати як оподатковувану операцію.

Алгоритм дій

1. Перевірити договори та акти
   Переконайтесь, що акти від 30.06.2026 р. містять саме роялті за право користування ТМ та іншими правами, без включення послуг чи товарів.

2. Не складати ПН на суми роялті
   Оскільки грошові роялті не є об’єктом оподаткування ПДВ, податкові накладні на такі операції не складаються і не реєструються в ЄРПН.

3. Заповнити декларацію з ПДВ за червень 2026 р.

   • У основній формі декларації відобразити загальну суму роялті в рядку для операцій, що не є об’єктом оподаткування (рядок, який кореспондує з додатком Д4).
   • У додатку Д4 заповнити таблицю 1 у розділі «Операції, що не є об’єктом оподаткування», вказавши суму отриманих за червень роялті.

4. За наявності помилкового відображення як пільги
   Якщо роялті помилково віднесли до пільг (таблиця 2 додатка Д4), потрібно подати уточнюючий розрахунок та уточнений Д4, де перенести суму з таблиці 2 до таблиці 1 і вилучити її з таблиці 2 зі знаком «мінус».

Ризики / нюанси

Якщо контролюючий орган визнає, що це не роялті, а плата за послуги, може бути донараховано ПДВ, штрафи та пеня. Тому в договорах і актах доцільно чітко розмежувати роялті і будь-які інші послуги чи постачання. Підсумовуючи, податкові накладні на грошові роялті не складаються, але суми таких операцій обов’язково відображаються у декларації з ПДВ як операції поза об’єктом оподаткування.