Ситуація з поверненням бракованого товару та новим постачанням

Потрібно переоформити операцію (бартер або рух коштів), інакше валютний нагляд не буде закрито і виникне пеня, незважаючи на особливості суми та строків по товарах.

Оскільки митне оформлення здійснено в режимі експорту (код 10), операція вважається саме експортом, а не реекспортом, навіть якщо фактично відбулося повернення бракованого товару. Тому в обліку і для валютного контролю вона вже сформована як експортна (Дт 362 – Кт 702, Дт 902 – Кт 281) і підлягає контролю за строками розрахунків.

Сума операції становить 30 927,60 євро (близько 1,5 млн грн), що перевищує поріг незначної суми 400 000 грн, тому така операція підлягає валютному нагляду банку відповідно до Закону України «Про валюту і валютні операції» та нормативних актів НБУ. Відповідно, банк контролює надходження виручки протягом 180 календарних днів.

Той факт, що по одному товару вже минуло більше року, а по іншому — лише місяць, не змінює суті: кожна експортна операція контролюється окремо за датою оформлення МД, і за тією частиною, де строк перевищено, вже існує ризик застосування пені 0,3% за кожен день прострочення від суми недоотриманої виручки.

Домовленість із нерезидентом про постачання іншого товару «безоплатно» не вирішує питання валютного контролю. Така поставка не визнається оплатою за експорт, а взаємозалік зустрічних вимог не є підставою для зняття операції з валютного нагляду відповідно до обмежень, встановлених НБУ( з 6 вересня 2022 року заборонено використовувати для зняття операції з валютного нагляду згідно з Постановою Правління НБУ № 18.) У результаті банк не закриє контракт, навіть якщо ви отримаєте новий товар.

Щоб правильно оформити ситуацію, необхідно змінити договірні відносини.

Можливий варіант — укласти додаткову угоду і передбачити, що розрахунок за експорт здійснюється шляхом постачання товару. У цьому випадку операція набуває ознак товарообмінної (бартерної), і валютний контроль буде завершено після отримання імпортного товару в межах установленого строку (180 календарних днів з дати експорту відповідної партії). Знімається контроль за грошовими коштами, але починає діяти Закон України «Про регулювання товарообмінних (бартерних) операцій у галузі зовнішньоекономічної діяльності» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/351-14#Text. Граничний строк для імпорту товарів за бартером також становить 180 днів з дати митного оформлення експорту.

Інший варіант — провести грошові розрахунки: нерезидент сплачує 30 927,60 євро, після чого банк закриває валютний нагляд, а далі оформлюється окрема імпортна операція на постачання нового товару з оплатою.

Якщо обрано варіант із постачанням товару в рахунок заборгованості, в обліку після вже відображеного експорту відображається імпорт:

Отримання матеріалів — Дт 201 (281) – Кт 632
Нарахування імпортного ПДВ — Дт 641 – Кт 311
Залік заборгованостей — Дт 632 – Кт 362

Курсова різниця за заборгованістю в євро визначається відповідно до НП(С)БО 21 «Вплив зміни валютних курсів» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00 і відображається через рахунки доходів або витрат.

Таким чином, залишити ситуацію як «безоплатне отримання» без зміни договору не можна, оскільки це не закриває валютний нагляд і призводить до нарахування пені.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2