Повернення коштів ФОП: чи врятує ситуацію у такому випадку

Повернення коштів зараз не знімає факту порушення умов 1 групи ЄП, але може слугувати аргументом, що це були помилкові зарахування, а не свідоме надання послуг іншому ФОП.

Обґрунтування

Для 1 групи критично важливо, щоб послуги надавались лише населенню. Платники ЄП 1 групи мають право надавати побутові послуги виключно фізичним особам, а отримання оплати з рахунку ФОП податківці трактують як надання послуг суб’єкту господарювання, що є порушенням умов перебування на 1 групі.

При виявленні такого порушення діють дві основні податкові санкції. Дохід від забороненої операції оподатковується за ставкою 15% єдиного податку, а ФОП зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування з кварталу, наступного за кварталом, в якому сталося порушення. Це випливає з правил щодо порушення умов перебування на спрощеній системі та застосування підвищеної ставки до «забороненого» доходу.

Повернення коштів не скасовує вже вчиненого порушення, але зменшує ризики. Якщо оформити повернення як помилковий платіж (лист від платника, в якому він пояснює, що помилково сплатив з рахунку ФОП, і платіжка з призначенням «Повернення помилково зарахованих коштів…»), це дає аргументи, що господарська операція між двома ФОП фактично не відбулася. Остаточне рішення все одно залежатиме від позиції ДПС при можливій перевірці.

Оскільки один платіж був у березні, а інший у червні, формально порушення виникло б уже в 1 кварталі. Навіть якщо повернення здійснити зараз, податківці при фіскальному підході можуть наполягати, що право на 1 групу було втрачено з наступного кварталу і операції того часу слід оподатковувати як порушення. Водночас повернення та підтверджувальні документи можуть допомогти захищати позицію про відсутність наміру надавати послуги ФОП.

Алгоритм дій

1. Отримати від платника лист. У довільній формі, що він помилково сплатив з підприємницького рахунку ФОП, а послуга надавалась як звичайній фізособі, та просить повернути кошти.
2. Повернути обидві суми на ті ж рахунки. У призначенні платежу зазначити: «Повернення помилково зарахованих коштів згідно з листом від …».
3. Зберегти комплект документів. Виписку банку, копії листів і платіжних доручень на випадок перевірки.
4. Оцінити подальшу модель роботи. По можливості приймати оплату від таких клієнтів лише з їхніх особистих карток або готівкою, щоб уникати подібних ситуацій у майбутньому.

Ризики / нюанси

1. Ризик переведення на загальну систему та донарахування 15% зберігається. Навіть після повернення коштів ДПС може не визнати платежі помилковими і трактувати їх як оплату від ФОП.

2. Часові проміжки між надходженням і поверненням погіршують позицію. Чим більше часу минуло з моменту зарахування до моменту повернення, тим складніше довести, що це була саме помилка, а не звичайна господарська операція.

Підсумково, повернення коштів із належним документальним оформленням доцільне і зменшує ризики, але не гарантує, що податкова не визнає порушення умов перебування на 1 групі.