Порядок оформлення цивільно-правового договору та податкові нюанси

Ні, повідомлення про прийняття за ЦПД подавати не потрібно; у 4ДФ показується з ознакою доходу «102», а оподаткування має свої особливості.

Обов’язок подавати повідомлення про прийняття працівника передбачений лише для трудових відносин згідно з ч. 4 ст. 24 КЗпП https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08 та постановою КМУ №413 https://zakon.rada.gov.ua/go/413-2015-%D0%BF. Оскільки цивільно-правовий договір регулюється Цивільним кодексом України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 і не створює трудових відносин, повідомлення до ДПС не подається *.

Винагорода за ЦПД відображається у додатку 4ДФ Податкового розрахунку відповідно до пп. «б» п. 176.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text з ознакою доходу «102». У графі 3а зазначається нарахована сума, у графі 3 — виплачена, у графах 4а та 4 — ПДФО, у графах 5а та 5 — військовий збір.

Доходи за цивільно-правовими договорами включаються до оподатковуваного доходу фізособи відповідно до пп. 164.2.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. ПДФО утримується за ставкою 18% (п. 167.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text), військовий збір — 5% (пп. 1.2 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). ЄСВ нараховується на суму винагороди за ставкою 22% згідно із Законом про ЄСВ https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17 (п. 1 ч. 1 ст. 7).

Винагорода за ЦПД виплачується за результат виконаних робіт або наданих послуг на підставі акта, а не як заробітна плата, тому не застосовуються вимоги щодо мінімальної зарплати та виплати двічі на місяць. Податкова соціальна пільга до такого доходу не застосовується, оскільки вона передбачена лише для заробітної плати.

У додатку Д1 винагорода показується з кодом категорії застрахованої особи «26», а в графі 14 зазначається кількість календарних днів дії ЦПД. У додатку Д5 відображається початок і закінчення відносин із кодом категорії «3».

Є ризик перекваліфікації ЦПД у трудові відносини, якщо фактичні умови відповідають ознакам трудового договору. У такому випадку застосовується відповідальність за ст. 265 КЗпП https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08.

* В назві бланку повідомлення присутні слова " за договором цивільно-правового характеру", але вони відносяться тільки до сиутаціїї, коли подається повідомлення про "домашнього працівника".

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2