Невідповідність закриття рахунку 333 при валютних операціях

Ні, На кінець місяця (30.06) субрахунок 333 не може містити залишку за цією операцією, оскільки фактичне списання коштів з картки та конвертація відбулися лише 02.07 — його взагалі не повинно бути, потрібно виправити проведення і не використовувати 333 до дати фактичного списання.

Причина ситуації полягає в тому, що операції з грошовими коштами відображені раніше, ніж відбулося їх фактичне списання банком. Субрахунок 333 застосовується лише тоді, коли кошти вже списані з рахунку, але ще не зараховані за призначенням. Якщо списання з корпоративної картки відбулося 02.07, то до цієї дати підстав для використання рахунку 333 немає (Інструкція про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99).

На 30.06 потрібно відобразити тільки отримання послуг і виникнення заборгованості перед нерезидентом. Операція в іноземній валюті при первісному визнанні відображається за курсом НБУ на дату здійснення операції відповідно до НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00.

На 30.06:
Дт 92 (або 93, 39) — Кт 632 — визнано послуги від нерезидента за курсом НБУ на 30.06

Рахунок 333 на цю дату не використовується, тому він і не має закриватися.

На 02.07, коли відбулося фактичне списання коштів з картки, відображається рух грошей та погашення заборгованості:

Дт 333 — Кт 311 (або 313) — списано кошти з рахунку для оплати
Дт 632 — Кт 333 — погашено заборгованість перед нерезидентом
Дт 945 (або 942) — Кт 333 (або 632) — відображено різницю між курсом банку та курсом НБУ / курсову різницю

За такої схеми рахунок 333 виникає і закривається лише 02.07, а на 30.06 його залишку немає. Баланс на кінець червня містить тільки кредиторську заборгованість за рахунком 632 без передчасного відображення руху коштів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2