Звітність для неприбуткової організації щодо продуктових наборів фізособам

Надання продуктових наборів фізособам відображаєте у річному Звіті про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації за той рік, у якому передали допомогу, і подаєте його з фінзвітністю протягом 60 календарних днів після закінчення року за умови, що використання є цільовим. Якщо ж допомогу надали з порушенням вимог до цільового використання доходів, треба подати Звіт за місячний період та нарахувати податок на суму нецільового використання.

Обґрунтування

Неприбуткові організації, внесені до Реєстру й такі, що дотримуються вимог п. 133.4 ПКУ, мають річний податковий період і подають Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації та річну фінансову звітність. Це прямо випливає з норми, за якою для неприбуткових організацій, що відповідають вимогам цього пункту та внесені до Реєстру, встановлюється річний податковий (звітний) період. Податкова консультація (ЗІР)

Такий річний Звіт подають як податкову декларацію за базовий звітний період – календарний рік – протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем року. Тобто операції з надання продуктових наборів, якщо це цільове використання (відповідає статутній меті), відображають у Звіті та фінзвітності за відповідний рік, а сам Звіт подають у 60‑денний строк після його завершення. Податкова консультація (ЗІР)

У разі недотримання вимог до неприбутковості (зокрема, якщо допомога фактично є нецільовим використанням активів) організація зобов’язана подати Звіт у строк для місячного звітного періоду, відобразити суму операцій нецільового використання та нарахувати податок на прибуток із цієї суми. У такому випадку Звіт охоплює період з початку року до кінця місяця порушення, а організацію виключають з Реєстру й переведуть на сплату податку на прибуток. Податкова консультація (ЗІР)

Підсумково, якщо продуктові набори видавали за статутною цільовою програмою, це звичайні цільові витрати, які показують у річному Звіті, а якщо умови неприбутковості порушено – потрібно додатково подати «місячний» Звіт за період до місяця порушення з оподаткуванням суми нецільового використання.