Безоплатне зберігання обладнання: наслідки для податку на прибуток

Так, можна укласти безоплатний договір відповідального зберігання, але це матиме податкові наслідки для обох сторін.

Цивільне законодавство допускає укладення договору зберігання як на оплатній, так і на безоплатній основі. Відповідно до ст. 936 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 за договором зберігання одна сторона зобов’язується зберігати річ і повернути її у схоронності, при цьому оплата не є обов’язковою умовою такого договору. Наявність у договорі застереження про подальше укладення договору оренди не впливає на кваліфікацію поточних відносин як безоплатних.

Для цілей оподаткування ПДВ безоплатне надання послуг прирівнюється до їх постачання (пп. «в» пп. 14.1.185 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). У зв’язку з цим зберігач, якщо він є платником ПДВ, повинен нарахувати податкові зобов’язання за ставкою 20%. База оподаткування визначається не нижче звичайних цін відповідно до п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551. При цьому оформлюються дві податкові накладні: одна на суму 0 грн, друга — на суму перевищення звичайної ціни над фактичною (тобто на ринкову вартість послуг зберігання).

Для поклажодавця безоплатно отримані послуги визнаються доходом. У бухгалтерському обліку така операція відображається як інший операційний дохід із застосуванням субрахунку 718 згідно з Інструкцією про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99:
Дт 23, 91, 92, 93 — Кт 718. Тобто, у платника податку на прибуток іфінансовий резултат нульовий, оскікльи доходи дорівнюють витратам, але невідображення їх (згортання з витратами) може призвести до донарахування податку на прибуток.

Якщо поклажодавець є платником єдиного податку, дохід визначається з урахуванням вартості безоплатно отриманих послуг відповідно до п. 292.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, тобто за ринковою вартістю таких послуг у звітному періоді., і підлягає оподетквванню єдиним поатком та вйськовим збором.

Оформлення договору «заднім числом» створює ризики порушення вимог щодо повідомлення про об’єкти оподаткування. Згідно з п. 63.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text платники податків повинні подати повідомлення за формою №20-ОПП протягом 10 робочих днів з моменту виникнення або зміни об’єкта оподаткування. Порушення цього строку може призвести до застосування штрафних санкцій. за 117.1 ПКУ (1020 грн)

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2