Утримання податків з лікарняних: нюанси для ФОП та працівників

Можна утримати ПДФО і військовий збір із загальної суми лікарняних одразу та після фінансування ПФУ просто виплатити працівнику «на руки» всю профінансовану суму, додатково окремо ПДФО і ВЗ з цієї профінансованої суми вдруге сплачувати не можна і не потрібно.

Обґрунтування

Лікарняні є оподатковуваним доходом працівника. З усієї суми лікарняних (за рахунок роботодавця і ПФУ) утримують ПДФО і військовий збір та нараховують ЄСВ.

Обов’язок сплатити ПДФО та військовий збір виникає при виплаті доходу або до встановленого граничного строку, якщо дохід тільки нараховано. Податок і збір сплачуються під час виплати оподатковуваного доходу. Якщо дохід нараховано, але не виплачено, ПДФО і військовий збір сплачують не пізніше 30-го числа місяця, що настає за місяцем нарахування такого доходу. Це відповідає вимогам 168.1.2 ПКУ і 168.1.5 ПКУ.

ЄСВ роботодавець сплачує під час кожної виплати доходу, а якщо дохід не виплачено — до 20-го числа наступного місяця. ЄСВ сплачується на суми, на які нарахований внесок, згідно із Законом України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» соціальне страхування.

Для лікарняних за рахунок ПФУ податки сплачуються зі спецрахунку, але тільки один раз із загальної бази. Коли ПФУ профінансує лікарняні, кошти надходять на окремий рахунок, з якого роботодавець виплачує працівнику вже «чисту» суму, якщо податки за цим доходом були сплачені раніше або сплачуються одночасно з виплатою. Повторно утримувати чи сплачувати ПДФО та військовий збір з цієї ж профінансованої суми не допускається.

Підсумок. Податки з лікарняних утримуються і сплачуються один раз — за правилами строків сплати ПДФО, ВЗ та ЄСВ, а при надходженні коштів від ПФУ працівнику можна перерахувати всю профінансовану суму без додаткових податкових утримань.