Оподаткування доходів ФОП, що проживає за кордоном: особливості

Проживання за кордоном не позбавляє вас статусу ФОП та платника єдиного податку в Україні. Отримані на ваш український підприємницький рахунок доходи оподатковуються за стандартною ставкою єдиного податку для 3 групи (3% з ПДВ або 5% без ПДВ) та не потребують сплати ПДФО чи військового збору в Україні. Проте виникає обов'язок сплати ЄСВ, а також ризик оподаткування цих доходів у Німеччині через набуття там статусу податкового резидента

Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 14.1.213 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n256, реєстрація фізичної особи як суб'єкта підприємницької діяльності (ФОП) в Україні є достатньою підставою для визначення центру її життєвих інтересів в Україні. Тобто для української податкової ви автоматично залишаєтесь податковим резидентом України.

Завдяки цьому ви зберігаєте право перебувати на спрощеній системі оподаткування, оскільки платниками єдиного податку груп 1–3 можуть бути лише резиденти України (Податковий кодекс України, пп. 291.5.7). Сам факт тривалого проживання в Німеччині не анулює вашу реєстрацію платника єдиного податку.

Оподаткування підприємницьких доходів в Україні

Єдиний податок: Доходи, що надходять на ваш український підприємницький рахунок, оподатковуються за ставкою вашої групи (наприклад, 5%).

ПДФО та Військовий збір: Ці податки з підприємницьких доходів у межах діяльності ФОП на спрощеній системі в Україні не сплачуються.
Особливість (рахунки за кордоном): Якщо ви відкрили рахунок в іноземному (зокрема німецькому) банку і кошти від клієнтів надходять туди, ДПС наполягає: якщо ці кошти не перераховані на ваш підприємницький рахунок в Україні, вони не визнаються доходом ФОП. Такі суми вважатимуться іноземним доходом фізичної особи та оподатковуватимуться за ставками: ПДФО 18% + Військовий збір 5%. Для збереження права на ставку єдиного податку кошти мають зараховуватися на підприємницький рахунок в українському банку.

Оскільки ви проживаєте в Німеччині (імовірно, понад 183 дні на рік), німецькі податкові органи за своїм внутрішнім законодавством також визнають вас своїм податковим резидентом. Це створює ситуацію подвійного резидентства.

У такому разі діє Конвенція про уникнення подвійного оподаткування між Україною та Німеччиною.

Оренда: Відповідно до міжнародних правил, дохід від надання в оренду нерухомого майна, розташованого в Україні, має першочергове право оподатковуватися саме в Україні.
Проектування (послуги): Якщо ви фізично перебуваєте в Німеччині (працюєте за ноутбуком) та виконуєте там проектні роботи для українських замовників, німецькі податківці можуть розцінити це як створення «постійної бази» діяльності в Німеччині та зажадати сплати податків з цих доходів за німецькими (значно вищими) ставками.

Для уникнення штрафів за кордоном рекомендується проконсультуватися з німецьким податковим радником (Steuerberater) щодо необхідності декларування ваших українських доходів ФОП на території Німеччини та застосування положень двосторонньої Конвенції.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2